【正文】 年元月發(fā)生如下會計事項：１、用銀行存款 2300元購買設備一臺２、取得銀行貸款 10萬元３、支付應付賬款 8萬元４、購買原材料 12萬元，貨款暫欠５、償還短期借款 5萬元3/10/2023 35基礎會計 賬戶與復式記賬６、收到投資人追加投資 500萬元７、本月生產成本合計 80萬元８、本月銷售收入合計 120萬元９、本月應支付借款利息合計 5000元１０、本月銷售稅金及附加合計 13萬元　假如無其他會計事項。則經(jīng)過一個月的生產經(jīng)營活動，某企業(yè)的會計要素變動見下表。3/10/2023 36會計要素 資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤期初數(shù) ２６００ ６００ 2023會計事項① （３） ② （１） 10③ （２）８④ （１） 12⑤ （２）５⑥ （１） 500⑦ （３） 80⑧ （１） 120⑩ （３） 13② （１）10③ （２）８④ （１）12⑤ （２）５⑨ （４）０ .５⑥ （１）500⑧ － ⑦⑧ （１） 120⑦ （３）80⑨ （４）⑩ （３）13⑧ － ⑦ 期末數(shù) 3136 單位：萬元注：圈號為會計事項序號，括號為影響種類序號3/10/2023 37基礎會計 賬戶與復式記賬上表顯示該企業(yè)經(jīng)過一月份的生產經(jīng)營，會計要素的變化如下：１、資產變動的結果為2600＋ 10－ 13＋ 12＋ 500－ 80＋ 120－ 13＝ 3136２、負債的變動結果為600＋ 10－ 8＋ 12－ 5＋ ＝ ３、所有者權益變動的結果為2023＋ 500＋ ＝ 3136＝ ＋ 結論：等式兩邊期初相等，期末也相等。3/10/2023 38基礎會計 賬戶與復式記賬三、會計科目和賬戶１、會計科目 ?會計科目是指會計要素的具體內容進一步分類核算的標志或項目。會計科目按其所歸屬的會計要素不同分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類（或收支類）等五大類；按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可以分為總分類科目和明細分類科目。 ?3/10/2023 39基礎會計 賬戶與復式記賬２、會計賬戶 ?會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變化情況及其結果的載體。賬戶按核算的經(jīng)濟內容不同，一般可分為資產類、負債類，、所有者權益類、收入類、費用類、利潤類等六類；按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩類。3/10/2023 40基礎會計 賬戶與復式記賬賬戶的結構具體包括以下內容： ?（ 1）、賬戶的名稱； ?（ 2）、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期； ?（ 3）、所依據(jù)的記賬憑證編號； ?（ 4）、經(jīng)濟業(yè)務摘要； ?（ 5）、增加和減少的金額； ?（ 6）、余額（包括期初余額和期末余額）。 ?其中增加、減少和余額是賬戶的基本結構，在借貸記賬法下，賬戶的基本結構則為借方、貸方、余額。 ?期末余額 =期初余額＋本期增加發(fā)生額　　　　　　　?。酒跍p少發(fā)生額3/10/2023 41基礎會計 賬戶與復式記賬賬戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 ?※ 　 聯(lián)系在于：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同； ?※ 　 區(qū)別在于：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構，賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內容是什么，而且能記錄其增減變化及結余情況。3/10/2023 42基礎會計 賬戶與復式記賬　四、復 式 記 賬?。?、復式記賬法復式記賬法是以資產與權益的平衡關系作為記賬基礎，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。其特點在于：（１）對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記；（２）以相同的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登記；（３）要求設置完整的賬戶體系，以全面反映每一項經(jīng)濟業(yè)務。 ?3/10/2023 43基礎會計 賬戶與復式記賬２、借貸記賬法 ?借貸記賬法是以 “借 ”或 “貸 ”為記賬符號的一種復式記賬方法。 ?（ 1）、記賬符號：借貸記賬法以 “借 ”和 “貸 ”為記賬符號。 ?（ 2）、賬戶設置： “借 ”方表示資產、成本、費用支出的增加，負債、所有者權益、收入成果的減少。 “貸 ”方表示資產、成本、費用支出的減少，負債、所有者權益、收入成果的增加。3/10/2023 44基礎會計 賬戶與復式記賬（ 3）、記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “有借必有貸，借貸必相等 ”。 ?（ 4）、試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益的平衡關系通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。 ?3/10/2023 45基礎會計 賬戶與復式記賬△ 發(fā)生額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的恒等關系來檢查賬戶記錄是否正確的方法。 ?全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。 ?△ 余額試算平衡法：是根據(jù)本期賬戶借方余額合計與貸方余額合計之間的恒等關系來檢查賬戶記錄是否正確的方法。 ?全部賬戶借方期末（初）余額合計 =全部賬戶貸方期末（初）余額合計。 ?3/10/2023 46基礎會計 賬戶與復式記賬　　　　　資產類賬戶的結構　　借方　　　　　　　　　　貸方　期初余額　　 　　　　　　　本期增加額　 本期減少額　 　期末余額　　 3/10/2023 47基礎會計 賬戶與復式記賬　　　負債和所有者權益類賬戶結構　　借方　　　　　　　　　貸方　　　　　　　　　　期初余額　　 本期減少額　 　本期增加額　　 　期末余額　　 3/10/2023 48基礎會計 賬戶與復式記賬（６）借貸記賬法下賬戶對應關系我們把由一筆經(jīng)濟業(yè)務引起的幾個賬戶之間的關系稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。例１、從銀行借入短期借款 20230元?！《唐诮杩睢　　　　　　°y行存款　　　 2023020230（一對一）3/10/2023 49基礎會計 賬戶與復式記賬例２、購買原材料一批，價款 5000元，增值稅收 850元，貨已入庫，款未付。 原材料應付賬款 50005850應交稅金 — 應交增值稅 850（一對二）3/10/2023 50基礎會計 賬戶與復式記賬幾組主要的對應賬戶：應收賬款應付賬款銀行存款 原材料（現(xiàn)金） 應付職工薪酬實收資本 固定資產長期借款長期股權投資持有至到期投資等3/10/2023 51基礎會計 賬戶與復式記賬原材料固定資產應收賬款應付賬款 無形資產銀行存款管理費用銷售費用特別提醒： 會計實務中可以一借多貸、多借一貸，未禁止多借多貸。返回3/10/2023 52基礎會計 會計憑證一、會 計 憑 證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 ? 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內容加以歸類，用以確定會計分錄而填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 ?你見過的憑證有哪些3/10/2023 53會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。其中，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的的書面憑據(jù)。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。??基礎會計 會計憑證3/10/2023 54基礎會計 會計憑證二、關于原始憑證基本內容： ?（ 1）原始憑證名稱； ?（ 2）填制日期； ? 什么時間（ 3）接受憑證的單位名稱； 什么單位什么人 ?（ 4）經(jīng)濟業(yè)務的內容； 什么事 ?（ 5）填制單位簽章； ?（ 6）有關人員簽章； ?（ 7）憑證附件。 ?行政事業(yè)性收據(jù)或非稅收入收據(jù)稅務憑證銷售發(fā)票內部收據(jù)3/10/2023 55基礎會計 會計憑證種類： ?? 按取得來源不同，可分為（ 1）自制原始憑證（ 2）外來原始憑證? 按填制手續(xù)和內容不同，可分為（ 1）一次憑證 一次填制 一次有效（ 2）累計憑證 同類業(yè)務 多次登記 累計結余（ 3）匯總憑證 同類原始憑證一定時期匯總定額發(fā)票專用發(fā)票專用收據(jù)3/10/2023 56基礎會計 會計憑證　　　　 湖北省電信業(yè)專用發(fā)票合同號 　　結算日期 　收費日期用戶號碼　　　　　　　　用戶名稱金額（大寫）　　　　　　　　　　小寫備注收費單位： 收款員： 　流水號：發(fā)票代碼：＊＊＊＊發(fā)票號碼：＊＊＊＊第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)專用發(fā)票3/10/2023 57基礎會計 會計憑證＊＊＊商場購物憑證 　 字號：　　年 　　月 　　日貨號 顏色 規(guī)格 數(shù)量 單價 小計 備注總計大寫人民幣：　　萬　　千　　百　　拾　　元　　角　　分柜臺： 營業(yè)員： 收銀員：普通發(fā)票3/10/2023 58基礎會計 會計憑證限額領料單領料部門：第二車間 　 　發(fā)料倉庫： 2號庫用途：生產 601產品　　　 2023年 3月 　編號： 006材料名稱 計量單位 本月限額 本月領用 金額 備注甲材料 千克 600 580 960領料日期 請領 實發(fā) 結余 領料人 車間主任 發(fā)料人5月 8日 100 100 500 張平 謝亞龍 劉翔5月 18日 250 250 250 李潔 謝亞龍 劉翔5月 28日 230 230 20 伍華 謝亞龍 劉翔合計 580 580 20生產部門負責人 : 李興 供應部門負責人 :賈東 倉庫負責人 :王紅累計原始憑證3/10/2023 59基礎會計 會計憑證工資匯總表2023年 2月 28日 單位 :人民幣元車間 /部門 工資單份數(shù) 人數(shù) 應付工資 代扣款項 實發(fā)工資 備注一車間 3 100 152300 270 152030二車間 1 20 23000 1000 2200三車間 1 21 16800 16800機修車間 1 30 54312 54312行管部門 1 6 16000 200 15800合計 7 127 262412 1470 260942會計主管 :王占先 記賬 :薛明 出納 :李靜 復核 :趙飛 制表 :張辰匯總原始憑證3/10/2023 60基礎會計 會計憑證? 按格式、使用范圍不同，可分為（ 1）通用憑證（ 2）專用憑證? 按用途不同，可分為（ 1）通知憑證 要求、指示、命令（ 2）執(zhí)行憑證 證明已發(fā)生或執(zhí)行（ 3）計算憑證 依一定的計算而填制 ?3/10/2023 61基礎會計 會計憑證填制要求： ?（ 1）記錄要真實； ?（ 2）內容要完整； ?（ 3）手續(xù)要完備； ?（ 4）書寫要清楚、規(guī)范； ?（ 5）編號要連續(xù)； ?（ 6）不得涂改、刮擦、挖補； ?（ 7）填制要及時。 ?『金額大小寫、實物驗收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務的證明文件、數(shù)字文字書寫要求、錯誤更正要求』『金額大小寫、實物驗收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務的證明文件、數(shù)字文字書寫要求、錯誤更正要求』3/10/2023 62基礎會計 會計憑證? 大小寫金額小寫 : 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0大寫 :壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零佰 (百 )仟 (千 )萬億注意 :除 5以外，小寫一律一筆寫成，大寫的百千可以有人旁，萬不能有。表示位數(shù)的大寫必須寫明，如 10元，應大寫為壹拾元整。3/10/2023 63基礎會計 會計憑證審核內容： ?（ 1）審核原始憑證的真實性； ?（ 2）審核原始憑證的合法性； ?（ 3）審核原始憑證的完整性； ?（ 4）審核原始憑證的及時性。1