【文章內(nèi)容簡介】 60。＊ 對不真實不合法的原始憑證有權拒絕；對不完整的原始憑證要求更正；對錯誤的原始憑證要求重開。 ?3/10/2023 64基礎會計 會計憑證三、關于記賬憑證 ? 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。書面上常記作：借： （科目） （元）貸： （對應科目） （元）實務中有不同的格式。 ?按照反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容不同，記賬憑證可分為收款憑證、付款憑證和 轉(zhuǎn)賬 憑證。在實際工作中，規(guī)模小、業(yè)務簡單的單位，也可以使用一種通用記賬憑證。 ?轉(zhuǎn)賬支票3/10/2023 65基礎會計 會計憑證按照填列的方式不同，記賬憑證可分為（ 1）、單式記賬憑證 分為借方記賬憑證和 貸方記賬憑證，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務量較大、會計部門內(nèi)部分工較細的單位，或經(jīng)濟業(yè)務單一、特殊需要的單位，如銀行。（ 2）、復式記賬憑證 一事一證（ 3）、匯總記賬憑證 同事項同科目同方向匯總，簡化登記總賬手續(xù)3/10/2023 66基礎會計 會計憑證填制要求： ? 依據(jù)充分、格式統(tǒng)一（ 1）記賬憑證各項內(nèi)容必須填制完整； ?（ 2）記賬憑證應連續(xù)編號； ?（ 3）記賬憑證的書寫清楚、規(guī)范； ?（ 4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；3/10/2023 67基礎會計 會計憑證（ 5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證； ?（ 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤時，應采用正確的更正方法予以更正；（ 7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 ?3/10/2023 68基礎會計 會計憑證記賬憑證的審核內(nèi)容： ?（ 1）內(nèi)容是否真實； ?（ 2）項目是否齊全； ?（ 3）分錄是否正確； ?（ 4）更正錯誤是否規(guī)范。 ?此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在收付款憑證上加蓋 “收訖 ”或 “付訖 ”的戳記，以避免重復收付。3/10/2023 69基礎會計 會計憑證四、會計憑證的傳遞 原始憑證 確定傳遞路線 驗收審核分類匯總安排傳遞時間明確傳遞手續(xù) 記賬憑證審核分類制證記賬檔案管理3/10/2023 70基礎會計 會計憑證五、會計憑證的保管定期裝訂成冊：一般一月一整理裝訂，分類成冊；按期專門保管：由《會計基礎工作規(guī)范》分類確定；到期依法銷毀：未了事項抽出單獨立卷，履行監(jiān)銷手續(xù)。 會計憑證的生成，表明會計主體 完成了哪些經(jīng)濟業(yè)務事項。返回3/10/2023 71基礎會計 會計賬簿一、概述會計賬簿的作用（ 1）儲存、分類、匯總會計信息： 總括會計信息 /綜合價值指標（ 2）為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù)（ 3）保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整： 賬實相符3/10/2023 72基礎會計 會計賬簿會計賬簿的基本結(jié)構（ 1）封面：表明賬簿的名稱（ 2）扉頁：科目索引和 賬簿啟用登記表（ 3）賬頁： ① 賬戶名稱或會計科目② 記賬日期欄③ 憑證種類和號數(shù)欄④ 摘要欄⑤ 借貸方和余額欄⑥ 總賬頁次和分戶頁次在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋有關人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時，應辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫日期和交接人員姓名并簽章。 ?3/10/2023 73基礎會計 會計賬簿會計賬簿的種類（ 1）、按用途分① 日記賬簿　　逐日登記　普通／特種② 分類賬簿　　總分類／明細分類③ 備查賬簿　　補充登記（２）、按外表形式分① 訂本式賬簿　　　防止抽換② 活頁式賬簿　　　便于分工③ 卡片式賬簿　　　專門格式3/10/2023 74基礎會計 會計賬簿（３）、按賬頁格式分① 兩欄式賬簿：只有借、貸兩個基本欄目，見于普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。② 三欄式賬簿：包含借貸余三個金額欄，適用于只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的業(yè)務。③ 數(shù)量金額式賬簿：在借貸余三欄下，分別設置數(shù)量、單價、金額欄。④ 多欄式賬簿：在借方、貸方或借貸雙方按需要設若干欄，見于收入、費用明細核算。3/10/2023 75? 三欄式賬簿的例子　應收賬款明細賬應收賬款 甲企業(yè)　　　　　　　　　第 1頁月 日憑證借方金額 貸方金額借／貸余額字 號3/10/2023 76數(shù)量金額式賬簿的例子　庫存商品明細賬類別＿＿　名稱＿＿　規(guī)格＿＿　計量單位＿＿元／ｋｇ　　第＿頁月 日憑證摘要收入類 支出類 結(jié)余類字 號 數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額3/10/2023 77基礎會計 會計賬簿　二、賬簿的設置與登記　１、賬簿設置的原則（１）符合會計準則和會計制度的有關規(guī)定；（２）符合交易或事項的特點和管理的要求；（３）賬簿體系應科學合理。3/10/2023 78基礎會計 會計賬簿　２、記賬規(guī)則： ?（ 1）應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿；（ 2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的 “過賬 ”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已記賬的符號，避免重記、漏記； ?（ 3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一，以便于查賬和更正錯誤；3/10/2023 79基礎會計 會計賬簿（ 4）記賬時必須使用蘭黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用園珠筆或者鉛筆書寫；（ 5）在記賬時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明 “此頁空白 ”或 “此行空白 ”字樣，并由記賬人員簽名或簽章。 ?3/10/2023 80基礎會計 會計賬簿（ 6）結(jié)出余額后，應在 “借或貸 ”欄目內(nèi)注明 “借 ”或 “貸 ”字樣，以示余額的方向，沒有余額的賬戶，在 “借或貸 ”欄目內(nèi)寫 “平 ”字，并在余額欄內(nèi) “~”表示； ?（ 7）、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “過次頁 ”和 “承前頁 ”字樣，便于對賬和結(jié)賬。 ?3/10/2023 81基礎會計 會計賬簿三、日記賬的設置與登記設置的目的是為了使交易 或事項的時間順序清晰的反映在賬簿上。１、普通日記賬。使用計算機核算的單位，可以用分錄日記賬代替記賬憑證。　　　　　　　普通日記賬基本格式月 日 摘要 會計科目 借方金額 貸方金額 過賬符號3/10/2023 82基礎會計 會計賬簿２、特種日記賬，它用來專門記錄某一類交易或事項。最常見的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（１）現(xiàn)金日記賬。一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式，如果收支科目較多，可以分設現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬。3/10/2023 83基礎會計 會計賬簿現(xiàn)金收入日記賬基本格式　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第＿頁月 日憑證類型憑證號摘要 銀行存款其業(yè)務收入他應收賬款等合計 余額借記現(xiàn)金時對應的貸方科目3/10/2023 84基礎會計 會計賬簿現(xiàn)金支出日記賬基本格式　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第＿頁月 日憑證類型憑證號摘要 銀行存款 應交稅金應付賬款等合計余額貸記現(xiàn)金時對應的借方科目3/10/2023 85（２）銀行存款日記賬，一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式， 通常按開戶銀行和幣種設置。　　 銀行存款日記賬基本格式開戶行＿＿ 第＿頁月 日憑證號摘要對方科目票據(jù)號碼 借方 貸方 余額3/10/2023 86基礎會計 會計賬簿　四、總分類賬的設置與登記　總分類賬根據(jù)一級會計科目設置，用來分類登記一個會計主體的全部交易和事項。它一般才用訂本式，以貨幣為計量單位。其登記方式依單位經(jīng)濟業(yè)務的多少而定。3/10/2023 87 總分類賬會計科目　 銀行存款 第 12頁月 日 字 號 摘要 借方 貸方 借／貸 余額8 1 期初余額 借 100008 10 現(xiàn)付 1 現(xiàn)金存入銀行 30000 借 400008 12 銀付 2 發(fā)放工資 20230 借 202308 31 本期合計 30000 20230 20230現(xiàn)金、銀行存款余額必須按日結(jié)算。本月最后一筆記錄下應劃一通欄單紅線，結(jié)出合計后，再在合計欄下劃一通欄單紅線。3/10/2023 88基礎會計 會計賬簿五、明細分類賬的設置與登記明細分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級科目或明細科目設置、用來分類記錄有關交易或事項詳細情況的賬簿。它應根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記，也可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記。其中，固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬可以逐日逐筆登記，庫存商品、原材料收發(fā)及收入、費用明細賬，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。3/10/2023 89基礎會計 會計賬簿明細分類賬的主要格式有： 三欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬、多欄式明細賬。它們和總分類賬的相應類型基本相同。3/10/2023 90基礎會計 會計賬簿六、總分類賬與明細分類賬的平行登記? 所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶所屬的有關明細分類賬戶。 ?平行登記的要點： ?　 同依據(jù)登記； ?　 同時登記； ?　 同方向登記；金額的增減方向 ?　 同金額登記。 總賬本期發(fā)生額 =所屬明細賬本期發(fā)生額合計總賬期初余額 =所屬明細賬期初余額合計總賬期末余額 =所屬明細賬期末余額合計 它們通常被用來檢驗總賬與明細賬記錄的完整性與正確性3/10/2023 91基礎會計 會計賬簿七、對賬對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。 ?賬證核對：是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 ?賬實核對：是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對、銀行存款日記賬與對賬單核對、各項財產(chǎn)物資明細賬與庫存財產(chǎn)物資核對、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄核對。 ?3/10/2023 92基礎會計 會計賬簿 賬賬核對：是指對不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：（ 1）總分類賬簿有關賬戶余額核對。（ 2）總賬與所屬明細賬核對。（ 3）總賬與日記賬核對。（ 4）明細賬簿之間核對。 ?發(fā)生額 /余額分別核對相符是 賬賬核對的依據(jù)3/10/2023 93基礎會計 會計賬簿八、結(jié)賬 ?結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財務工作，結(jié)賬包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計及余額。 ?結(jié)賬方法：