【正文】 財(cái)政部發(fā)布 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》 ，內(nèi)部控制的內(nèi)容： 。 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 第三階段：制定控制改進(jìn)方案 (舉例 ) 內(nèi)部控制差距評(píng)估及 改進(jìn)建議樣表 83 ? 《內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估工具 (問(wèn)卷 /表格 /方法 /流程 /職責(zé) )》 ? 《內(nèi)部控制差距評(píng)估及改進(jìn)方案》 ? 第四階段工作計(jì)劃 形 成 文 件 項(xiàng)目準(zhǔn)備 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì) 控制改進(jìn)方案實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) 中華咨詢?cè)诘谌A段提交的成果 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 84 ? 培訓(xùn)客戶人員正確進(jìn)行流程控制 ? 輔導(dǎo)客戶每季度對(duì)流程控制進(jìn)行評(píng)估 ? 輔導(dǎo)客戶起草 內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估報(bào)告 ? 與外部審計(jì)師進(jìn)行交流和溝通 工 作 內(nèi) 容 公司內(nèi)控系統(tǒng)四階段建立方法（續(xù)） 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 項(xiàng)目準(zhǔn)備 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì) 控制改進(jìn)方案實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) 85 附 件 附件 1—有色金屬行業(yè)的關(guān)鍵控制流程 管理流程 戰(zhàn)略、計(jì)劃及績(jī)效管理流程 財(cái)務(wù)管理流程 人力資源管理流程 信息管理流程 投資、資本經(jīng)營(yíng)管理流程 其他管理支持核心流程 1. 信息資源規(guī)劃流程 2. 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)流程 3. 信息交流結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)流程 4. 軟件開(kāi)發(fā)與應(yīng)用流程 5. 信息系統(tǒng)維護(hù)管理流程 6. 用戶支持流程 及決策流程 3. 資本經(jīng)營(yíng)決策控制流程 4. 資本經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目管理控制流程 5. 項(xiàng)目評(píng)估和報(bào)告流程 1. 公共關(guān)系管理流程 2. 法律管理支持流程 3. 行政服務(wù)管理流程 4. 黨團(tuán)管理流程 1. 戰(zhàn)略制定流程 2. 年度目標(biāo)計(jì)劃制定流程 3. 績(jī)效管理 /財(cái)務(wù)管理政策制定流程 4. 財(cái)務(wù) /績(jī)效監(jiān)控流程 5. 績(jī)效管理流程 6. 質(zhì)量及服務(wù)管理控制流程 7. 業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)及改造流程 8. 組織及崗位設(shè)計(jì)及改造流程 9. 建立政策及程序流程 1. 應(yīng)收帳款管理流程 2. 應(yīng)付帳款管理流程 3. 工資管理流程 4. 總帳管理流程 5. 稅務(wù)計(jì)劃與管理流程 6. 現(xiàn)金計(jì)劃與管理流程 7. 預(yù)算管理流程 8. 資本性支出管理流程 9. 資產(chǎn)管理流程 10. 權(quán)益及負(fù)債管理流程 11. 財(cái)務(wù)報(bào)告管理流程 12. 財(cái)務(wù)分析流程 1. 人力資源規(guī)劃流程 2. 招聘 /解聘管理流程 3. 教育、培訓(xùn)及員工發(fā)展管理流程 4. 員工溝通管理流程 5. 績(jī)效跟蹤反饋流程 6. 激勵(lì)和員工薪酬管理流程 7. 員工服務(wù) /支持流程 控流程 Process SubProcess 關(guān) 鍵控制流程 86 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品 /服務(wù)流程 產(chǎn)品 /服務(wù)戰(zhàn)略 制定流程 市場(chǎng)研究 分析流程 研發(fā)執(zhí)行流程 產(chǎn)品選擇 決策流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 計(jì)劃評(píng)估流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 技術(shù)文件 準(zhǔn)備流程 產(chǎn)品 /服務(wù)資料維護(hù)及變化管理流程 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及 銷(xiāo)售戰(zhàn)略流程 銷(xiāo)售量預(yù)測(cè) 流程 市場(chǎng)及客戶 研究流程 廣告、促銷(xiāo)和 銷(xiāo)售支持流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 價(jià)格確定流程 銷(xiāo)售報(bào)酬及 激勵(lì)計(jì)劃 制定流程 客戶關(guān)系的建立 和維護(hù)流程 訂單 /合同 確認(rèn)流程 客戶信用 評(píng)估流程 客戶服務(wù) 計(jì)劃制定流程 收款 /發(fā)票流程 制定 /維護(hù) 采購(gòu)戰(zhàn)略流程 制定采購(gòu)計(jì)劃 與實(shí)施過(guò)程流程 供應(yīng)商資質(zhì) 管理流程 供應(yīng)商關(guān)系 發(fā)展流程 采購(gòu)產(chǎn)品 /服務(wù)流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 接收流程 付款管理流程 生產(chǎn) 戰(zhàn)略制定流程 生產(chǎn)計(jì)劃流程 定單變化 執(zhí)行流程 冶煉生產(chǎn) 流程 過(guò)程控制和 質(zhì)量管理流程 產(chǎn)品包裝流程 制定服務(wù) 戰(zhàn)略流程 制定服務(wù)需求和 服務(wù)能力 計(jì)劃流程 提供服務(wù)流程 服務(wù)質(zhì)量 控制流程 分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò) 建立流程 物流需求與 能力計(jì)劃流程 產(chǎn)品交付管理 政策制定流程 貨物儲(chǔ)存、移動(dòng) 及跟蹤流程 無(wú)效 /危險(xiǎn)貨物分類及控制流程 進(jìn)出口貨物跟蹤 記錄及文件 處理流程 客戶培訓(xùn)流程 客戶詢問(wèn) / 意見(jiàn)搜集及 反饋流程 上門(mén)服務(wù)流程 折扣、保修政 策制定及 實(shí)施流程 客戶合同 管理流程 倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn) 輸流程 提供服務(wù) 流程 冶煉生產(chǎn)流程 采購(gòu)流程 訂單執(zhí)行流程 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售流程 售后服務(wù) 流程 Process SubProcess 附 件 附件 1—有色金屬行業(yè)的關(guān)鍵控制流程 業(yè)務(wù)流程 關(guān) 鍵控制流程 87 附 件 附件 2—中華咨詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型（例） 競(jìng)爭(zhēng)者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場(chǎng) 災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 貨幣 利率 流動(dòng)性 結(jié)算 再投資 信用 雙邊關(guān)系 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險(xiǎn) 管理欺詐 雇員欺詐 非法行為 無(wú)授權(quán)使用商譽(yù) 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力 限制 表現(xiàn)激勵(lì) 溝通 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 效率 能力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時(shí)間 資源 商品定價(jià) 過(guò)失或損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 健康和安全 環(huán)境 產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營(yíng)運(yùn) 價(jià)格 合同投入衡量 結(jié)盟 完整性和精確性 管理報(bào)告 財(cái)務(wù) 預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性 會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià) 稅收 養(yǎng)老基金 投資評(píng)估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計(jì)劃 生命周期 決策信息風(fēng)險(xiǎn) 88 完善的內(nèi)部控制體系，是人、財(cái)、物三維之間的“無(wú)縫”整合。 改進(jìn)采購(gòu)庫(kù)存計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，進(jìn)一步明確操作職責(zé)。 到貨記錄未及時(shí)準(zhǔn)確錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。 這類控制措施能夠使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平 這類控制措施有待改進(jìn)，以現(xiàn)在的狀況不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平 這類控制措施不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平 中華咨詢將根據(jù)客戶特點(diǎn)提供一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)估工具。 公司沒(méi)有嚴(yán)格的程序保證保證已生效合同的履行。 管理層應(yīng)建立正式的合同管理流程。 合同未經(jīng)充分核準(zhǔn)。 法律部和財(cái)務(wù)部沒(méi)有意識(shí)到存在影響信息披露和合同。 責(zé)任人： 首席執(zhí)行官 完成時(shí)間： ****年 **月 **日 文件舉例 財(cái)務(wù)報(bào)告流程和風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 第二階段：規(guī)范目標(biāo)流程 ,確定風(fēng)險(xiǎn)和控制方法 (舉例 ) 79 ? 《財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)及控制建議》 ? 《關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制流程圖》 ? 《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制方法》 ? 《控制缺位和不足的評(píng)估》 ? 第三階段工作計(jì)劃 形 成 文 件 項(xiàng)目準(zhǔn)備 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì) 控制改進(jìn)方案實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) 中華咨詢?cè)诘诙A段提交的成果 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 80 ? 根據(jù)控制缺位和不足評(píng)估結(jié)果制定改進(jìn)方案 ? 確定進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制跟蹤的方法 ? 明確進(jìn)行控制跟蹤的主體和職責(zé) ? 控制跟蹤和評(píng)估的培訓(xùn)和輔導(dǎo) 工 作 內(nèi) 容 公司內(nèi)控系統(tǒng)四階段建立方法（續(xù)） 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 項(xiàng)目準(zhǔn)備 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì) 控制改進(jìn)方案實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) 81 內(nèi)部控制評(píng)估表例 業(yè)務(wù)流程 相關(guān)部門(mén) 事件 /交易 風(fēng)險(xiǎn) 控制描述 評(píng)估結(jié)論 建議 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 理 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部 法律部 財(cái)務(wù)部 簽訂新的客戶協(xié)議、變更協(xié)議、執(zhí)行協(xié)議 在對(duì)外報(bào)告有信息披露要求時(shí)，與合同有關(guān)的信息不能及時(shí)準(zhǔn)確提供。 行動(dòng)計(jì)劃： 重新描述公司使命，關(guān)注客戶、員工和企業(yè)發(fā)展。 人力資源部應(yīng)建立有效的審核機(jī)制。 行動(dòng)計(jì)劃： 員工簽署書(shū)面文件提交人力資源部。 行為規(guī)范的基本原則是公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合最高道德標(biāo)準(zhǔn)，必須遵守所有相關(guān)法律法規(guī)。 企業(yè)的總體目標(biāo)包括對(duì)未來(lái)愿景的寬泛描述，以及相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃。 2 ）風(fēng)險(xiǎn)管理程序 企業(yè)沒(méi)有成型的總體目標(biāo)。 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 第二階段：規(guī)范目標(biāo)流程 ,確定風(fēng)險(xiǎn)和控制方法 (舉例 ) 年度采購(gòu)計(jì)劃制定流程及關(guān)鍵控制方法 78 1 控制環(huán)境 2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 財(cái)務(wù)報(bào)告流程風(fēng)險(xiǎn)及控制建議矩陣 問(wèn)題 建議 管理措施 1 ）行為規(guī)范 企業(yè)缺乏成文的行為規(guī)范。 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 76 我們給國(guó)內(nèi)某企業(yè)集團(tuán)確定的關(guān)鍵控制流程和風(fēng)險(xiǎn)控制方法 —— 采購(gòu)流程 。 1 控制環(huán)境 第一階段：內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷調(diào)查舉例（續(xù)） 通過(guò)對(duì)五種控制要素的問(wèn)卷調(diào)查，我們將會(huì)對(duì)中國(guó)鋁業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估 。 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 樣本 72 1 控制環(huán)境 價(jià)值觀 競(jìng)爭(zhēng)意識(shí) 管理風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 權(quán)責(zé)劃分 人力資源政策 控制環(huán)境形成了組織的氛圍，是其他各項(xiàng)要素的基礎(chǔ)。 調(diào)查問(wèn)卷共設(shè) 67個(gè)問(wèn)題，調(diào)查結(jié)果用以分析管理控制環(huán)境特征。 71 47位重要管理人員接受了管理控制環(huán)境問(wèn)卷調(diào)查。 第一階段：識(shí)別內(nèi)控關(guān)鍵流程方法舉例（續(xù)） 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 通過(guò)對(duì)中國(guó)鋁業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行等級(jí)分類，確定關(guān)鍵控制流程。 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 65 控制系統(tǒng)完善過(guò)程 系統(tǒng)設(shè)計(jì)步驟 明確財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)要求 確定企業(yè)單元控制程序 確定相關(guān)控制流程 明確業(yè)務(wù)活動(dòng)控制程序風(fēng)險(xiǎn) 設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制程序 控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施 進(jìn)行控制方法和控制程序改進(jìn) 出具內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估報(bào)告 項(xiàng)目準(zhǔn)備 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 /設(shè)計(jì)控制文件 內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制改進(jìn)方案實(shí)施 報(bào)告 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) 公司內(nèi)控系統(tǒng)四階段建立方法 中華咨詢項(xiàng)目實(shí)施方法 66 項(xiàng)目準(zhǔn)備 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制改進(jìn)方案 設(shè)計(jì) 控制改進(jìn)方案 實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享