建筑業(yè)與房地產(chǎn)營改增培訓(參考版)
2025-01-03 16:12本頁面
【正文】 ? 土地價款是房地產(chǎn)企業(yè)成本中相對較大的一部分，允許土地價款進行抵扣，對房地產(chǎn)業(yè)由住宅向商業(yè)地產(chǎn)轉型進而能夠開具增值稅專用發(fā)票提供了推力 。因此，對于施工現(xiàn)場的修建的臨時設施， 包括臨時建筑物和構筑物，視同自產(chǎn)產(chǎn)品連續(xù)用于再生產(chǎn)，允許其一次性抵扣進項稅。 ? 建筑業(yè)也有其特殊性，為了保證施工正常進行，建筑企業(yè)大多需要在施工現(xiàn)場建設一些臨時性的簡易設施，比如工棚、物料庫、現(xiàn)場辦公房等。那么，比如，工廠購買的廠房和房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的樓盤，雖然同屬于不動產(chǎn)，但在進項稅的抵扣上應區(qū)別對待。 ? 。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收 ?營改增帶來的影響 ?一 .營改增帶來的優(yōu)惠 ? ?多數(shù)建筑工程或多或少都會有一些甲供材，也就意味著大部分建筑工程都能選擇簡易計稅， 基本可以確保建筑行業(yè)改革后稅負穩(wěn)定。 ? 2023年 5月 1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人）， 2023年 6月份增值稅納稅申報期延長至 2023年 6月 27日 ? 實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人， 2023年 5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關申報稅款所屬期為 4月份的營業(yè)稅； 2023年 7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報稅款所屬期為 6月份的增值稅。 ? 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： ? （一）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 ? ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。 ? 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為不動產(chǎn)權屬變更的當天 ? ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以當期銷售額和適用稅率或者征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ? 納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 ? ?一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照 3%的預征率預繳增值稅 ?一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ? 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。 ?2．允許扣除的土地價款包括新項目和選擇一般計稅方法的老項目。（ 1+11%） ?要注意的關鍵詞是“ 對應”，隱含了兩層意思： ?1．土地價款并非一次性從銷售額中全扣，而是要隨著銷售額的確認，逐步扣除。 ? 例如：某建筑企業(yè)（ 一般納稅人）在 2023年 8月跨縣提供建筑服務取得了 100萬收入，取得預收款 50萬元。 ? 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。 ? ? （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?？紤]到服務接受方按照全額支付價款，并需要拿到一張全額的增值稅發(fā)票，因此，對納稅人提供適用簡易計稅方法的建筑業(yè)服務，允許其差額征稅但全額開票。
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