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金融資產(chǎn)2(參考版)

2025-01-03 05:42本頁(yè)面
  

【正文】 第四章 金融資產(chǎn)(二) : ①按實(shí)際收到的處置價(jià)款 ②按可供出售權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額 ③按公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)金額 按①②③的差額 將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額同時(shí)轉(zhuǎn)出 第四章 金融資產(chǎn)(二) ①按實(shí)際收到的處置價(jià)款 ②按債務(wù)工具的面值 ④按利息調(diào)整攤余金額 按①②③④⑤的差額 ③按應(yīng)計(jì)未收的利息 ⑤按公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)金額 將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額同時(shí)轉(zhuǎn)出 第四章 金融資產(chǎn)(二) 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 (一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) : 借:可供出售金融資產(chǎn) —— 成本(公允價(jià)值與交 易費(fèi)用之和) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸:銀行存款等 (類(lèi)似于持有至到期投資的處理) 借:可供出售金融資產(chǎn) —— 成本(面值) 應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整(差額,也 可能在貸方) 貸:銀行存款等 第四章 金融資產(chǎn)(二) (二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息(債券投資) 借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率 計(jì)算的利息) 可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券,票面利率 面值) 貸:投資收益(可供出售債券的攤余成 本 實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入) 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 (差額,也可能在借方) 第四章 金融資產(chǎn)(二) (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 借:可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸:資本公積 —— 其它資本公積 借:資本公積 —— 其他資本公積 貸:可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) (四)可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 * 可供出售金融資產(chǎn)減值損失和外幣貨幣性金融資 產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。華威公司購(gòu)入債券的面值1000萬(wàn)元,實(shí)際支付 ,按年計(jì)提利息。 發(fā)放現(xiàn)金股利和收到發(fā)放的現(xiàn)金股利 第四章 金融資產(chǎn)(二) 率法確認(rèn)當(dāng)期利息收入,計(jì)入投資收益。該股利于 2023年 12月 30日發(fā)放。 第四章 金融資產(chǎn)(二) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 科目,核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。出售前, M公司債券的賬面攤余成本為 614500元,其中,成本為 600000元,利息調(diào)整 14500元。 第四章 金融資產(chǎn)(二) 企業(yè)處置持有至到期投資時(shí): 借:銀行存款(按取得價(jià)款) 貸:持有至到期投資 ── 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息(按其賬面余額) 貸:(或借記)投資收益(按其差額) 2023年 1月 1日,華威公司購(gòu)入面值為 600000元、期限 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息的 M公司債券,并將其劃分為持有至到期投資。但有客觀證據(jù)表明持有到期投資發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。假定華威公司購(gòu)買(mǎi)的債券不是分期付息,而是到期一次還本付息,且利息不以復(fù)利計(jì)算。 第四章 金融資產(chǎn)(二) 持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息,計(jì)提的利息通過(guò) “ 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 ”科目核算,同時(shí)確認(rèn)利息收入。 (3)在實(shí)際利率法下:
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