財(cái)務(wù)報(bào)告分析(參考版)
2025-08-08 17:04本頁(yè)面
【正文】 10．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，加上投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，其數(shù)額等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。8．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，加上發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金、償還利息所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金和支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額。6．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額，減去投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額，等于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。4．收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目加上分得?股利?或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額和收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額。2．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目加上經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的增值稅款、支付的?所得稅款、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)和支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額。(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。要全面分析公司的總體財(cái)務(wù)狀況,還需結(jié)合其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)\營(yíng)業(yè)特點(diǎn)等情況,并與同業(yè)其他企業(yè)或本公司內(nèi)部不同時(shí)期進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上,才能做出準(zhǔn)確合理、客觀的評(píng)價(jià).現(xiàn)金流量表的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。,說(shuō)明償付利息有保障. 營(yíng)運(yùn)能力的相關(guān)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、說(shuō)明公司的資金周轉(zhuǎn)速度較快，企業(yè)的短期償債能力和盈利能力都能得到提升。5/= 2)根據(jù)計(jì)算結(jié)果的相關(guān)指標(biāo)流動(dòng)比率超過(guò)了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)2:1,速動(dòng)比率也超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),說(shuō)明該公司的短期償債能力較強(qiáng)。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響=25%*()*=%。 固定資產(chǎn)成新率=[(700+760)/2]247。 資本積累率=(720715)/715=%。 息稅前利潤(rùn)=(130%)+80=(萬(wàn)元)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1 014/[(1 225+1 310)/2]=(次) 3)主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1 014/[(425+450)/2]=(次)。 2)2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率= 1 014/[(135+150)/2]=(次)。2009那年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額1014萬(wàn)元，業(yè)務(wù)收入成本)2007年流動(dòng)比率=450/218=；速動(dòng)比率=（45017035）/218=；產(chǎn)權(quán)比率=590/720=；長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（720+372）/（760+100）=；資產(chǎn)負(fù)債率=590/1 310=45%。盈利低不是銷(xiāo)售凈利率低，而是銷(xiāo)售額小，平均收現(xiàn)期長(zhǎng)表明應(yīng)收賬款管理不善，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，可能是銷(xiāo)售額低或固定資產(chǎn)投資偏大。%，說(shuō)明公司設(shè)備技術(shù)一般，不是很先進(jìn)。如果公司通過(guò)設(shè)備的增加和更新，提高了產(chǎn)量，提高了銷(xiāo)售量，增加了經(jīng)濟(jì)效益，這種增長(zhǎng)、更新是合理的。說(shuō)明固定資產(chǎn)不僅維持了原有的規(guī)模，而且還有所擴(kuò)大。 綜合計(jì)算及案例分析題：缺P(pán)122P123書(shū)上P1332. 某公司2014年有關(guān)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)資料：年初固定資產(chǎn)原值 1600萬(wàn)元本年增加數(shù)額合計(jì) 68萬(wàn)元企業(yè)購(gòu)置機(jī)器設(shè)備 40萬(wàn)元投資人投入設(shè)備 20萬(wàn)元盤(pán)盈 8萬(wàn)元本年減少固定資產(chǎn)原值 30萬(wàn)元盤(pán)虧 10萬(wàn)元報(bào)廢 20萬(wàn)元年末固定資產(chǎn)原值 1638萬(wàn)元年末固定資產(chǎn)折舊 410萬(wàn)元年末固定資產(chǎn)凈值 1228萬(wàn)元（1）固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率=%固定資產(chǎn)更新率=%固定資產(chǎn)退廢率=%固定資產(chǎn)損失率=%固定資產(chǎn)凈值率=%（2）從上述幾個(gè)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果，%，從資料上反映的情況看，主要是生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的增加。分析企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，有助于了解企業(yè)的收現(xiàn)能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的資金運(yùn)用的績(jī)效。六、簡(jiǎn)述件數(shù)現(xiàn)金流量表的作用：企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。五、簡(jiǎn)述如何對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。：報(bào)告全面收益的直接動(dòng)因是為了確認(rèn)金融工具帶來(lái)的未實(shí)現(xiàn)利得(損失）。：通過(guò)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，可以分析和賬務(wù)企業(yè)的獲利能力、經(jīng)營(yíng)能力、支付能力、股利分配政策等，從
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