【正文】 摘要格式：（ 1）、攤銷 +時間 +開辦費 要求簽名人員：財務(wù) 主 管會計 總部管理費 系指按公司規(guī)定 的比例 分?jǐn)?總部的費用 借：管理費用 總部管理費 貸：其他應(yīng)收款 總部 或相關(guān)科目 附件：門店月銷售 分?jǐn)偪偛?管理費用計算表 。 開辦費用攤銷 系指公司籌建期間（開業(yè)之前）發(fā)生的所有費用，包括人員工資、獎金、差旅費、非固定資產(chǎn)借款利息、招待費、辦公費等，攤銷期限為 10年。 借：管理費用 電話費 貸：現(xiàn)金或銀行存款（費用） 附件：經(jīng)審核的郵電局出示的電話費收據(jù)、交費明細(xì)表 摘要格式：人名或電話號碼 +時間 +電話費 要求簽名人員：經(jīng)手人、財務(wù)負(fù)責(zé)人 、店長 低值易耗品攤銷 系 指行政部門、財務(wù)部門、信息部門、店長室所購入的低值易耗品，采用一次攤銷法 和分次攤銷法 ，必須先通過低值易耗品科目，然后直接計入費用。 ⑵審批的申購單。 辦公費 系指管理部門發(fā)生的辦公費用，如：購發(fā)票、辦公用品、印刷費、工號牌收入沖紅字（財務(wù)部、行政部自購的少量耗材也計入此項）、飲水費。 計提時： 借：管理費用 獎金 貸：應(yīng)付工資 附件：分部門列示的下月獎金預(yù)計應(yīng)發(fā)數(shù)匯總 表。 摘要格式：計提 +計提期間 +管理人員工資 要求簽名人員：人事課長、財務(wù) 主管， 財務(wù)負(fù)責(zé)人 ，總經(jīng)理，副董事長 備注：各部門下月實發(fā)數(shù)與本月預(yù)計數(shù)差額較大的下月應(yīng)及時調(diào)整。 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +業(yè)務(wù)招待費項目 必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽字審批 要求簽名人員：經(jīng)手人、陪同人員、 財務(wù)負(fù)責(zé)人 、店長 工資 系指 總部 管理人員、行政部、財務(wù)部、人事部、信息部、美工、外事人員的工資（不含處長） 。 借：管理費用 業(yè)務(wù)招待費 貸：現(xiàn)金（費用）或預(yù)收帳款、商品銷售收入等 附件：⑴、經(jīng)審核批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費申報單、餐費發(fā)票、禮物清單。所有費用報銷必須有相關(guān)經(jīng)手人、領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，方可付款入帳。 Ⅰ、 調(diào)整收入類科目： 借：現(xiàn)金（費用）或相關(guān)科目 貸：以前年度損溢調(diào)整 Ⅱ、 調(diào)整成本、費用類科目：（包括稅金） 借：以 前年度損溢調(diào)整 貸：現(xiàn)金（費用）或相關(guān)科目 附件：相關(guān)證明材料。 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 或貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目（處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ） 附件：⑴、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示的固定資產(chǎn)盤虧清單、固定資產(chǎn)報廢處理清單； ⑵、罰款方、收賠方、受捐贈贊助單位的收款收據(jù)。 營業(yè)外支出 中國管理資訊網(wǎng) 48 系指公司發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 ⑵罰款、對外索賠收入的收款收據(jù)。包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、對外索賠收入、收銀員長款、供應(yīng)商差錯款，確實無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：現(xiàn)金（費用） 附件：經(jīng)審核的有關(guān)原始依據(jù)。 借：現(xiàn)金（通道收入） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 —— 費用項目 附件：收款收據(jù)（上要注明清楚某供應(yīng)商某期間的某種費用。 其他業(yè)務(wù)收入 系指公司除商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。 四、 損 益 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 商品銷售，商品退貨，商品銷售成本，商品銷售稅金及附加 詳見后進(jìn)銷存的核算。 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單 摘要： XX年度應(yīng)付利潤沖總部往來。本科目一般在年末對本年實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并進(jìn)行分配。一般月末進(jìn)行損溢類科目的結(jié)轉(zhuǎn)，該科目月末有余額，年末無余額。 ⑵、轉(zhuǎn)增資本分配表 (按原持股比例分配結(jié)轉(zhuǎn) ) 摘要格式 : 時間 +董事會決議 +動用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 備注：經(jīng)董事會決議，盈余公積 可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 25%。 摘要：本店投資額的確認(rèn) Ⅴ、 資產(chǎn)評估增值，按 評估價值與賬面價值差額： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） —— 類別（或相關(guān)科目） 貸：資本公積 —— 評估增值 盈余公積 盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金， 法定盈余公積公司提取的比例為 ？ %，法定公益金的提取比例為 ？ %，任意盈余公積則根據(jù)董事會的決議來提取。 資本公積 資本公積是指投資人 或其他人 (或單位 )投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或者資產(chǎn)。 摘要格式 : 收到某某 (投資人 )現(xiàn)金或無形資產(chǎn)、商品等投資。 ⑵、以無形資產(chǎn)投入的，應(yīng)附有合同，協(xié)議或公司章程規(guī)定及有關(guān)移交過戶手續(xù)證明。另：總部對門店的前期資金調(diào)拔門店一律先作往來帳務(wù)處理，待總部核定后再轉(zhuǎn)做投資的帳務(wù)處理。 Ⅰ、借款時： 借：銀行存款 —— XX 銀行（借款所收到的現(xiàn)金） 貸：長期借款 —— 借款單 位 Ⅱ、還款時： 借：長期借款 —— 借款單位 中國管理資訊網(wǎng) 40 貸：銀行存款 —— XX 銀行 （償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金） Ⅲ、按月預(yù)提利息時 借 : 財務(wù)費用 利息支出 貸 : 預(yù)提費用 長期借款利息 附件 : 長期借款利息計算表 摘要格式 : 計提某年某月長期借款利息 Ⅳ、實際支付利息時 借 : 預(yù)提費用 長期借款利息 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金（分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行收款的利息單 (或利息收款方開具的收款收據(jù) ) 摘要格式 : 支付某某期間長 期借款利息 三、所有者權(quán)益類科目的帳務(wù)處理 實收資本 實收資本系指投資人作為資本投入到各分店的各種資產(chǎn)的價值，所有者投入的資本，一般情況下無須償還。 Ⅱ、實際支付時： 借： 預(yù)提費用 租金或相關(guān)科目 貸 : 現(xiàn)金或銀行存款（費用 ） 等相關(guān)科目 附件 : 經(jīng)審核的付款憑據(jù) (如發(fā)票，收款單位的收款收據(jù)等 ) 摘要格式 : 支付某某期間某某費用 1 長期借款 長期借款系指公司向金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以上的借款；長期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提。本科目按項目設(shè)二級科目。 Ⅰ、分配時： 借 : 利潤分配 未分配利潤 貸 : 應(yīng)付利潤 — 總部 貸 : 應(yīng)付利潤 — 其他投資人 附件：必須附有通過董事會審批的利潤分配方案。本科目門店不設(shè)二級科目，年末結(jié)帳前將全部未分配利潤轉(zhuǎn)給總部，門店不進(jìn)行利潤的分配。 四、教育費附加 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加，借：“商品銷售稅金及附加”，貸：“其他應(yīng)交款”科目，實際交納時，借：“其他應(yīng)交款”，貸：“銀行存款”科 中國管理資訊網(wǎng) 38 目。 企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅通過“ 商品銷售 稅金及附加”科目核算，企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納的營業(yè)稅，“借： 商品銷售 稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅” ，交納時“借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金” 三、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù) 建設(shè)稅是國家為了加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一種稅。 商品進(jìn)銷 存中的 增值稅 操作詳見商品的進(jìn)銷存操作流程。 “ 出口退稅 ” 企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 “ 減免稅款 ” 企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款 ；“ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” 企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交 中國管理資訊網(wǎng) 36 的增值稅額用紅字登記 ； “ 銷項稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 其中 “ 進(jìn)項稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 時間 +預(yù)交所得稅 備注：沒有按月繳納增值稅、城建稅、所得稅的門店，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，一定要根據(jù)實際情況按月計提，計入當(dāng)期損溢。 摘要格式 : 計提當(dāng)月應(yīng)交所得稅 Ⅳ 、實際交納所得稅時 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸： 銀行存款 或現(xiàn)金（費用 ) 附件 : 稅務(wù)局開具的完稅憑據(jù)。 Ⅰ、計提當(dāng)月應(yīng)交稅金時 借 : 商品銷售稅金及附加 貸 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 貸 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 貸 :其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 附件 : 當(dāng)月應(yīng)交稅計算表 (或應(yīng)交增值稅申報表 ) 摘要格式 : 計提當(dāng)月應(yīng)交某稅 Ⅱ、上交稅 金時 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 借：其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 貸： 銀行存款或現(xiàn)金（費用 ) 附件 : 稅務(wù)局開具的完稅憑據(jù) 摘要格式 。按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn) 項稅額； 購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）和銷售貨物所付運輸費用，但購、銷免稅貨物所付運費不能計算進(jìn)項稅抵扣。 (3)、某某節(jié)日發(fā)放員工福利。 ) 摘要格式 : (1)、支付某某某期間房租，水費。 中國管理資訊網(wǎng) 33 Ⅰ、每月計提時 借 : 管理費用 福利費 借 : 管理費用 年底雙薪 貸 :應(yīng)付福利費 日常福利 計提 貸 :應(yīng)付福利費 年底雙薪計提 附件 : 應(yīng)付福利費計算表 (日常福利按 當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額 *3%，年底雙薪計提按當(dāng)月應(yīng)發(fā) 工資總額 *8%，當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額包括基本工資、獎金、功勛補助、加班工資 、 駐 外補助 等 ) 摘要格式 : 計提某月福利費 注 ：應(yīng)付福利費 —— 計提科目只能用于每月的計提數(shù)入帳，不能做為發(fā)生費用的抵減科目， 發(fā)生費用計入應(yīng)付福利費下級對應(yīng)的明細(xì)科目， 年末與應(yīng)付工資總額核對。 摘要格式 : 發(fā)放某年某月員工工資及獎金 Ⅲ、平時支付的零星工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（費用）或相關(guān)科目 附件：領(lǐng)款 人領(lǐng)條，人事部的考勤和工資結(jié)算單，其他的扣款依據(jù)。 Ⅰ、當(dāng)月計提時： 借 : 管理費用 工資 借 : 管理費用 獎金 中國管理資訊網(wǎng) 32 借 : 營業(yè)費用 工資 借 : 營業(yè)費用 獎金 借： 營業(yè)費用 —— 清潔衛(wèi)生 費 （保潔員工資） 貸 : 應(yīng)付工資 附件 : 當(dāng)月員工應(yīng)發(fā)工資總額預(yù)計表 摘要格式 : 計提某月員工應(yīng)發(fā)工資及獎金。 (2)、與供應(yīng)商簽定的合同書，經(jīng)有關(guān)部門簽署意見的原收款收據(jù)。其中員工押金、收銀長款按個人往來進(jìn)行輔助核算，供應(yīng)商保證金、押金按供應(yīng)商往來進(jìn)行輔助核算。 Ⅲ、當(dāng)顧客使用提貨券 (磁卡 )時： 借 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 貸 : 商品銷售收入 —— 相關(guān)明細(xì)科目 附件 : 隨每日的銷售收入一塊做，附件同銷售收入的附件，提貨券回收明細(xì)表。 Ⅱ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預(yù)付的銷售商品款等的款項時（有折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預(yù)收帳款） 借：商品銷售折扣與折讓 —— 卡券折扣與折讓 貸 : 預(yù) 收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )，同意折讓的領(lǐng)導(dǎo) （未直接參與） 批復(fù)。 Ⅰ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預(yù)付的銷售商品款等的款項時（無折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預(yù)收帳款） 貸 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )。 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款在公司一般系指銷售提貨券、磁卡及單位指定的消費券以及顧客預(yù)付的銷售商品款而收到的款項。 中國管理資訊網(wǎng) 29 購進(jìn) 商品 時： 借：庫存商品 —— XX 處 —— 課組名 借：商品采購 — 價差 貸：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 附件：自采驗收單；配送單；送貨單的發(fā)貨清單 摘要：某月某日購進(jìn) 結(jié)算付款時： 借：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 借：其他業(yè)務(wù)收入 —— （通道費用項目） 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項稅額