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正文內(nèi)容

小稅種(一)城建稅及教育費(fèi)附加(參考版)

2024-08-15 15:11本頁(yè)面
  

【正文】 17。(七)繼承土地、房屋權(quán)屬,法定繼承不征;非法定繼承屬于贈(zèng)與,征納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得同性質(zhì)憑證的當(dāng)天納稅期限:納稅人當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。(四)企業(yè)出售,原企業(yè)注銷,買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收;全部安置的,免稅(五)企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的,債權(quán)人因抵債承受免稅;非債權(quán)人承受,妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收;全部安置的,免稅。(三)合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的,免。國(guó)有控股公司指國(guó)家出資額或國(guó)有股份占50%以上的。(二)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),土地、房屋權(quán)屬不轉(zhuǎn)移,不征;國(guó)有、集體企業(yè)實(shí)施“股份合作制改造”,由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán),或用職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán),或通過(guò)職工投資增資擴(kuò)股,將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的,新企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征。承受各種荒地的土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的,免征特殊規(guī)定:(一)非公司制企業(yè),整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司,或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的,對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。因不可抗力滅失住房重新購(gòu)買,酌情減免。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)(法定繼承人除外),對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅(交契稅、印花稅時(shí),需提供個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征。土地使用權(quán)的交換、房屋交換,以所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金。C、房屋拆料或翻建新房(按買價(jià))。一般規(guī)定:國(guó)有土地使用權(quán)出讓(不交土地增值稅)受讓土地使用權(quán)(不包括取得農(nóng)村集體土地承包權(quán))房屋買賣(符合條件需交土地增值稅)視同房屋買賣的有:A、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋(產(chǎn)權(quán)承受人按現(xiàn)值繳;經(jīng)雙方同意并經(jīng)批準(zhǔn)后,辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)按房產(chǎn)折價(jià)款交)。(9)施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的,所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花 小稅種(九)契稅納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào) 納稅人:承受中國(guó)境內(nèi)土地和房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。企業(yè)發(fā)生分立、合并、聯(lián)營(yíng)等變更后,凡毋須進(jìn)行法人登記的原有資金賬簿的已貼印花繼續(xù)有效。實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;經(jīng)費(fèi)來(lái)源自收自支的單位的營(yíng)業(yè)賬簿,應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別貼花。(6)訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時(shí)按規(guī)定最高限額貼花一次;抵押借款合同按合同貼;在無(wú)力償還將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方,按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花;融資租賃合同按租金總額;銀團(tuán)貸款,借貸銀團(tuán)各方,按各自借款金額基建貸款中,總合同借款金額含各分合同借款金額的,分合同分別貼花,總合同按扣除分合同金額的余額貼花。注:總包和分包都交借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同及借據(jù),融資租賃合同按借款合同貼花。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的利潤(rùn)分成的,簽定時(shí)先定額5元,結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額補(bǔ)貼。為合同載的價(jià)款、報(bào)酬、或使用費(fèi)。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅,由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù);對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅,其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。無(wú)罪處罰: ①未貼、少貼、未注銷或未劃銷的,追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 ②凡匯總繳納的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記,對(duì)納稅憑證按規(guī)定期限保管,如違反,責(zé)令限期改正,處2千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重處2千元以上1萬(wàn)元以下的罰款有罪處罰:①揭下重用的,追繳其不繳或少繳應(yīng)繳的稅款、滯納金,并處應(yīng)補(bǔ)繳的稅款50%以上5倍以下罰款;②偽造稅票,責(zé)令改正處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款;嚴(yán)重的,處1萬(wàn)以上5萬(wàn)以下罰款。管理與處罰:統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿。新:發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽定的購(gòu)售電合同,應(yīng)繳稅;但電網(wǎng)與用戶簽定的供用電合同不征稅率萬(wàn)分之三征納稅方法:自行貼花:①只有在自行貼花并注銷或劃銷后,才算完整履行納稅義務(wù)②對(duì)于已貼花的憑證金額增加的,應(yīng)補(bǔ)貼;多貼,不退稅匯貼:一份憑證稅額超過(guò)500元,應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書匯繳:應(yīng)持有匯繳許可證,采用按期匯總繳納的,匯總繳納的期限為1個(gè)月。(4)應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅;1角以上的分位四舍五入。(2)未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)(無(wú)國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)牌價(jià))計(jì)算金額,然后按規(guī)定稅率計(jì)算貼花。國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn),起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算的,按全程費(fèi)用;分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,按分程運(yùn)費(fèi)。①由受托方提供原材料的加工定做合同,凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)按加工合同、購(gòu)銷合同分別計(jì)稅;未分別記載的依照加工合同計(jì)稅②受托方只提供輔料的加工合同,按輔料與加工費(fèi)的數(shù)按加工承攬合同貼花,原材料免農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)不包括農(nóng)牧業(yè)借款合同慈善性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)所立書據(jù)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送政府、撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位及學(xué)校所書立的書據(jù)(僅限3種情況)已稅憑證的副本或抄本如果副本或抄本視同正本使用的,則應(yīng)另貼印花貨物運(yùn)輸合同在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。①稅額不足1元的,按1元貼花;②只規(guī)定月(天)租金,無(wú)確定租期的,先定額5元,結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額補(bǔ)貼。納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的,不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅小稅種(八)印花稅(1) 類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)納稅人稅收優(yōu)惠合同或具有合同性質(zhì)的憑證(2)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收。機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí),納稅人不得拒絕。(結(jié)合稅率表,即:應(yīng)納稅額=馬力50%單位稅額50%)從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。1噸以下的小型車船,一律按1噸計(jì)算。(),;,按照1噸計(jì)算。已辦理退稅的被盜搶車船,失而復(fù)得的,納稅人從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。納稅年度采用公歷年制具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定(同土地使用稅、房產(chǎn)稅)納稅地點(diǎn):省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定,跨省、自治區(qū)、直轄市使用的,為車船的登記地。12B、購(gòu)置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位年單位稅額[本次繳稅年度-車輛登記年度-1](三)滯納金計(jì)算每一年度欠稅應(yīng)加收滯納金=欠稅金額滯納天數(shù)‰ 交強(qiáng)險(xiǎn)截止日次日起算滯納一、法定免稅: 非機(jī)動(dòng)車船(含殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電機(jī)自行車、不包括非機(jī)動(dòng)駁船)拖拉機(jī)(農(nóng)業(yè)部門登記為拖拉機(jī)的)捕撈、養(yǎng)殖的漁船(漁業(yè)船舶管理部門登記)軍隊(duì)、武警專用的,警用的警用車船,公、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞教所和法、檢領(lǐng)取警用牌照車輛和執(zhí)行警務(wù)專用船舶;已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶(國(guó)外的輪船)應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館,領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船二、特定減免省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。公式為:應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12)應(yīng)納稅月份三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金計(jì)算(一)特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計(jì)算購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛當(dāng)年應(yīng)繳=計(jì)稅單位年單位稅額應(yīng)納稅月份數(shù)247。稅率:定額稅率;(省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定)同土地使用稅車船稅計(jì)稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。其中:車輛分為機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛;船舶分為機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算,分期繳納的征收辦法。房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)在房產(chǎn)所在地。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起,繳納。⑧向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)用房(向居民供熱使用的廠房)免;其中有向非居民供熱的,按收入比例劃分征免稅界限⑨按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有和廉租住房,暫免。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn),自2000年起免征3年⑥基建工地臨時(shí)房,施工期間免征;施工結(jié)束轉(zhuǎn)讓的,從基建單位接受之次月起,照章征納。④老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位,其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后,從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起免房產(chǎn)稅3年。二、從租計(jì)征—計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入,以勞務(wù)或其他形式抵付,應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額。以房屋為載體的不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,都一并計(jì)入房產(chǎn)原值;對(duì)于更換的設(shè)備和設(shè)施,將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí),可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值,對(duì)其中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件,更新后不計(jì)入房產(chǎn)原值對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。一、從價(jià)計(jì)征—從價(jià)計(jì)征時(shí),依照房產(chǎn)原值一次減10%~30%后的余額計(jì)征。①屬于國(guó)家,集體或個(gè)人的,誰(shuí)用誰(shuí)繳納②出典的,承典人交;③產(chǎn)權(quán)所有人,承典人不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決,代管人和使用人交;④無(wú)租
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