個人所得稅法及其實施條例培訓講義20xx(參考版)
2024-08-15 13:13本頁面
【正文】 長沙市地稅局納稅服務處 36 謝 謝！ 。 長沙市地稅局納稅服務處 34 （四）個人所得稅減稅政策 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴重自然災害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。 ? 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)處理 。 扣繳義務人每月所代扣代繳的稅款，應當在次月 15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送代扣代繳稅款報告表。 長沙市地稅局納稅服務處 31 （二）個人所得稅扣繳義務人 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。 ? 四、電話咨詢 12366納稅服務熱線 長沙市地稅局納稅服務處 30 五、個人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識 （一）個人所得稅納稅義務人 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 ? 二、電話咨詢方欣科技公司 。 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 〈 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [1994]089號）所附“ 稅率表一 ” 和 “ 稅率表二 ” 同時廢止。 長沙市地稅局納稅服務處 28 （三）、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算比照前列第二條規(guī)定執(zhí)行。其 2022年度應納稅額的計算方法如下： 前 8個月應納稅額 =（全年應納稅所得額 稅法修改前的對應稅率 速算扣除數(shù)） 8/12 后 4個月應納稅額 =（全年應納稅所得額 稅法修改后的對應稅率 速算扣除數(shù)） 4/12 全年應納稅額 =前 8個月應納稅額 +后 4個月應納稅額 納稅人應在年度終了后的 3個月內(nèi)，按照上述方法計算2022年度應納稅額，進行匯算清繳。 長沙市地稅局納稅服務處 26 （二）、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應納稅額的計算問題 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2022年 9月 1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（稅率表二）。 納稅人 2022年 9月 1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在 2022年 9月 1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。 長沙市地稅局納稅服務處 23 例 3：韓先生在某一公司工作， 2022年 12月 3日取得月收入 3400元（已扣 “ 三險一金 ” ），當月又一次性取得年終獎金 24100元，其應繳納多少個人所得稅？ 舊個人所得稅計算方法： （ 34002022） *10%25=115（元） 24100/12=，相對應的稅率是 15%，速算扣除數(shù)是 125 24100 *15%125=3490 （元） 應納稅額 =115+3490=3605 （元） 新個人所得稅計算方法： 應納稅額 =[24100（ 35003400） ]*10%105=2295（元） 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納 1310元。 長沙市地稅局納稅服務處 21 調(diào)整前后所繳稅金額比較表 扣除三費一金后的應納稅所得（元） 調(diào)整前稅額（元） 調(diào)整后稅額（元） 稅額變化（元） 3000 75 0 減少 75元 3500 125 0 減少 125元 5000 325 45 減少 280元 8000 825 345 減少 480元 10000 1225 745 減少 480元 12500 1725 1245 減少 480元 15000 2225 1870 減少 355元 19000 3025 2870 減少 155元 20220 3225 3120 減少 105元 38600 7775 7775 無變化 50000 11025 11195 增加 170元 80000 20925 21270 增加 345元 100000 28825 29920 增加 1095元 長沙市地稅局納稅服務處 22 例 2：某經(jīng)理為來華的外籍公民 ， 2022年 9月份取得工資薪金收
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