學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義(參考版)
2025-01-18 12:12本頁(yè)面
【正文】 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 36 謝 謝！ 。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 34 （四）個(gè)人所得稅減稅政策 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。 ? 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 。 扣繳義務(wù)人每月所代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月 15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 31 （二）個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 ? 四、電話咨詢 12366納稅服務(wù)熱線 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 30 五、個(gè)人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí) （一）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 二、電話咨詢方欣科技公司 。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1994]089號(hào)）所附“ 稅率表一 ” 和 “ 稅率表二 ” 同時(shí)廢止。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 28 （三）、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照前列第二條規(guī)定執(zhí)行。其 2022年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： 前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 =（全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率 速算扣除數(shù)） 8/12 后 4個(gè)月應(yīng)納稅額 =（全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率 速算扣除數(shù)） 4/12 全年應(yīng)納稅額 =前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 +后 4個(gè)月應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)在年度終了后的 3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2022年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 26 （二）、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2022年 9月 1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（稅率表二）。 納稅人 2022年 9月 1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在 2022年 9月 1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 23 例 3：韓先生在某一公司工作， 2022年 12月 3日取得月收入 3400元（已扣 “ 三險(xiǎn)一金 ” ），當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金 24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法： （ 34002022） *10%25=115（元） 24100/12=，相對(duì)應(yīng)的稅率是 15%，速算扣除數(shù)是 125 24100 *15%125=3490 （元） 應(yīng)納稅額 =115+3490=3605 （元） 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額 =[24100（ 35003400） ]*10%105=2295（元） 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納 1310元。 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 21 調(diào)整前后所繳稅金額比較表 扣除三費(fèi)一金后的應(yīng)納稅所得（元） 調(diào)整前稅額（元） 調(diào)整后稅額（元） 稅額變化（元） 3000 75 0 減少 75元 3500 125 0 減少 125元 5000 325 45 減少 280元 8000 825 345 減少 480元 10000 1225 745 減少 480元 12500 1725 1245 減少 480元 15000 2225 1870 減少 355元 19000 3025 2870 減少 155元 20220 3225 3120 減少 105元 38600 7775 7775 無(wú)變化 50000 11025 11195 增加 170元 80000 20925 21270 增加 345元 100000 28825 29920 增加 1095元 長(zhǎng)沙市地稅局納稅服務(wù)處 22 例 2：某經(jīng)理為來(lái)華的外籍公民 ， 2022年 9月份取得工資薪金收入 6
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