個人所得稅法及其實施條例培訓(xùn)講義20xx(已修改)
2025-08-16 13:13 本頁面
【正文】 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 1 修改后的個人所得稅法及其實施條例 培訓(xùn)講義 長沙市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)處主編 二 0一一年八月 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 2 主要內(nèi)容 ? 一、新個人所得稅法相關(guān)知識 ? 二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 ? 三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容 ? 四、個人所得稅扣繳軟件升級辦法 ? 五、個人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 3 一、新個人所得稅法相關(guān)知識 （一）修改后的新個人所得稅法及其實施條例的公布實施 2022年 6月 30日，中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過了 《 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法 〉 的決定 》 。胡錦濤主席簽署 第 48號 主席令，公布 《 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法 〉的決定 》 ，自 2022年 9月 1日 起施行。 2022年 7月 19日，溫家寶總理簽署 第 600號 國務(wù)院令，公布 《 國務(wù)院關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 〉 的決定 》 ，自 2022年 9月 1日 起施行。 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 4 （二）這次修改主要集中在以下幾個方面： ? 工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行 2022元 /月提高到 3500元 /月； ? 調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得 9級超額累進稅率修改為 7級，取消了 15%和 40%兩檔稅率。將最低的一檔稅率由 5%降為 3%； ? 調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距； ? 納稅期限由現(xiàn)行的次月 7日內(nèi)延長至 15日內(nèi)。 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 5 （三）新舊個人所得稅法修改內(nèi)容比較 修改條款 第三條 第六條 第九條 舊 個人所得稅法 第三條第一項：“ 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五 。 ” 第六條第一款第一項： “ 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 二千元后的余額 ，為應(yīng)納稅所得額。 ” 第九條：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在 次月七日內(nèi) 繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表 。 …… 新 個人所得稅法 第三條第一項修改為： “ 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為 百分之三至百分之四十五 。 ” 第六條第一款第一項修改為： “ 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 三千五百元后的余額 ，為應(yīng)納稅所得額。 ” 第九條中的 “ 七日內(nèi) ” 修改為 “ 十五日內(nèi) ”。 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 6 新舊個人所得稅法修改內(nèi)容說明 ? 一、優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)。工資、薪金所得的適用稅率級次由九級變?yōu)槠呒墸叶惵屎退偎憧鄢龜?shù)都有所變化 。 ? 二、調(diào)整了工資、薪金所得每月減除費用標(biāo)準(zhǔn)。工資、薪金所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月 2022元提升到每月 3500元。 ? 三、延長了申報時間 。申報時間由次月七日內(nèi)改為次月十五日內(nèi)。 長沙市地稅局納稅服務(wù)處 7 （四）新舊個人所得稅法實施條例修改內(nèi)容比較 修改條款 第十八條 第二十七條 第二十九條 舊 個人所得稅法 實施條例 第十八條： “ 稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除 2022元。 ” 第二十七條： “ 稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除 2022元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。 ” 第二十九條： “ 稅法第六條第三款所說的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為 2800元。 ” 新 個人所得稅法 實施條例 第十八條修改為： “ 稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除 3500元。 ” 第二十七條修改為：“ 稅法第六條第
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