20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課后練習(xí)題(16)-中大網(wǎng)校(參考版)
2025-08-07 07:44本頁面
【正文】 借：應(yīng)收票據(jù)23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)五、綜合題（本類題共2題，共33分。 借：銀行存款4 480 庫(kù)存商品200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 貸：庫(kù)存商品2 000(4)接受神舟公司的委托。 借：應(yīng)收賬款23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10 000 貸：庫(kù)存商品10 000(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。四、 計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益。(7) :0企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，汁稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，這種情況下不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)汁不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)為0，這種情況下預(yù)收賬款的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本的債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初的攤余成本會(huì)逐期減少，因而各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用也會(huì)逐期減少；如果實(shí)際收到的款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用也會(huì)逐期增加的。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。）(1) :0債權(quán)人不能確認(rèn)債務(wù)重組收益，只能確認(rèn)債務(wù)重組損失，而債務(wù)人要確認(rèn)債務(wù)重組收益。選項(xiàng)B是資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)C是所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(9) :A, B【解析】B選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的廠房建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；C選項(xiàng)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 (7) :B, C, D抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(如可確定的)、該資產(chǎn)預(yù)汁未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定的)和零。 (4) :A, B, C, D(5) :A, B, C, D【解析】營(yíng)業(yè)外支出科目核算的內(nèi)容包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。）(1) :A, C選項(xiàng)B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，經(jīng)營(yíng)收入可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算；選項(xiàng)D，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入。20 =(元)二、 多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。(14) :B選項(xiàng)A計(jì)劃購(gòu)買的材料屬于未來可能發(fā)生的交易，不是企業(yè)所擁有或控制的，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)：選項(xiàng)C屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D屬于負(fù)債。 (12) :C外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。(10) :A【解析】選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)8屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C、選項(xiàng)D屬于當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。5+15=120(萬元)。2008年12月31日需要計(jì)提減值準(zhǔn)備=315300=15(萬元)。(8) :B【解析】2008年12月31日賬面價(jià)值=525525247。(6) :D固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(5) :C委托加工收回加工后的材料直接用于對(duì)外銷售的，則消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。 (4) :C事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理特點(diǎn)：除融資租入的固定資產(chǎn)外，固定資產(chǎn)增加的同時(shí)要增加困定基金；固定資產(chǎn)減少，同時(shí)要減少固定基金。債券投資的初始人賬金額=1 100—50+5=1 055(萬元)。(2) :C對(duì)持有至到期投資應(yīng)以公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入初始確認(rèn)金額。本類題共15分，每小題1分。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元；2007年以前適用的所得稅稅率為33%，按照規(guī)定，2008年起適用的所得稅稅率為由33%調(diào)整為25%，除計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外無其他暫時(shí)性差異。假設(shè)不考慮內(nèi)部交易形成的暫時(shí)性差異。2010年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，8產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。(11)2010年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)16萬元，價(jià)款已收存銀行。2009年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。(9)2009年6月30日，甲公司以1 376萬元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。(7)2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 600萬元，提取盈余公積160萬元，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)減少資本公積240萬元(已扣除所得稅影響)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(4)2008年4月2日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。(2)2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元。因?qū)σ夜揪哂兄卮笥绊?，甲公司?duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。）(1)甲公司和乙公司均為上市公司，不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100 000元，款項(xiàng)已收存銀行。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。 （6）12月18日，乙企業(yè)要求退回本月11月20日購(gòu)買的10件A產(chǎn)品。 （5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20 000元，該材料發(fā)出成本為l6 000元。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。 （4）接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1 000件，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。單價(jià)為2 340元（含稅價(jià)格）。 （3）甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)。余款乙公司于12月8日償還。單價(jià)為2 000元。甲公司2000年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）12月2日。(2)甲
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