【正文】 　　【考點(diǎn)透析】表一、稅務(wù)登記范圍除“國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)當(dāng)出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項(xiàng)互相登記納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記開業(yè)時(shí)間：自之日起30日內(nèi)提供文件：⑴營(yíng)業(yè)執(zhí)照；⑵有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；⑶組織機(jī)構(gòu)代碼證；⑷法人身份證變更時(shí)間：自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】順序：與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)注銷時(shí)間：自之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商停、復(fù)業(yè)身份——實(shí)行定期定額征收方式的納稅人時(shí)間——停業(yè)期限不得超過1年納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天表二、證、賬、票管理賬簿設(shè)置納稅人自領(lǐng)取“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”制度報(bào)備自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證件“之日起“15日內(nèi)”報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”檔案保管證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外發(fā)票管理種類增值稅專用發(fā)票——普通發(fā)票——專業(yè)發(fā)票國(guó)有交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵政電信業(yè)【說明】交通運(yùn)輸、郵政業(yè)目前已開始使用增值稅專用發(fā)票，但考試考到發(fā)票種類的專業(yè)發(fā)票時(shí)要選領(lǐng)購提供證件經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模發(fā)簿“5個(gè)工作。　　【考點(diǎn)透析】表一、企業(yè)所得稅納稅人納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)居民企業(yè)就其來源于我國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅，說法錯(cuò)誤表二、企業(yè)所得稅稅率基本稅率25%居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)表三、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損收入⑴銷售商品采用托收承付方式的，在“辦妥托收手續(xù)”時(shí)確認(rèn)收入【注意】各類型收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及金額（會(huì)計(jì)）不征稅收入⑴財(cái)政撥款⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【注意】與免稅收入進(jìn)行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益免稅收入⑴國(guó)債利息收入⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入⑶在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入⑷符合條件的非營(yíng)利組織的收入稅前扣除項(xiàng)目成本　費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)≤工資薪金總額14%　工會(huì)經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%　職工教育經(jīng)費(fèi)≤%超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【注意】分別計(jì)算，分別扣除保險(xiǎn)五險(xiǎn)一金準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除特殊工種人身安全保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除利息企業(yè)與銀行借款準(zhǔn)予扣除企業(yè)與非金融企業(yè)借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)必須為“公益性”的，不超過“年度利潤(rùn)總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【注意】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項(xiàng)目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)⑵企業(yè)所得稅稅款⑶稅收滯納金⑷罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”⑸超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出⑹贊助支出⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑻企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息⑼與取得收入無關(guān)的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目固定資產(chǎn)⑴房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)⑵以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)⑶以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)⑷已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)⑸與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)⑹單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地⑺其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)【注意】上述資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除；⑴、⑸與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，請(qǐng)區(qū)別對(duì)待無形資產(chǎn)⑴自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)⑵自創(chuàng)商譽(yù)⑶與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)⑷其他不得計(jì)算推銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【注意2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利表四、應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整舉例收入、利得√↓國(guó)債利息收入√↑產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)費(fèi)用、損失√↑稅收滯納金√↓無形資產(chǎn)研發(fā)表五、企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額步驟確定境外稅前所得額⑴題目直接給出稅前所得⑵題目給出分回的利潤(rùn)和國(guó)外已納的稅款⑶題目給出分回的利潤(rùn)和國(guó)外所得稅稅率計(jì)算抵免限額境外稅前所得額25%分國(guó)不分項(xiàng)不同國(guó)家地區(qū)的抵免限額單獨(dú)計(jì)算不混同補(bǔ)稅原則多不退但少要補(bǔ)【注意】考試中請(qǐng)將境內(nèi)外所得分開計(jì)算！表六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠免征農(nóng)、林、牧、漁、居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得【注意】“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”三免三減半從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起執(zhí)行優(yōu)惠稅率⑴部分非居民企業(yè)；⑵高新技術(shù)企業(yè)；⑶小型微利企業(yè)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%殘疾人工資加計(jì)扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊⑴技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)⑵常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)減計(jì)收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除表七、企業(yè)所得稅征收管理納稅申報(bào)按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起“5個(gè)月”內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等表八、個(gè)人所得稅納稅人自然人+自然人性質(zhì)的特定主體（個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的合伙人）居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個(gè)納稅年度內(nèi)”居住滿365天【注意2】在居住期間“臨時(shí)離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算表九、個(gè)人所得稅稅目工資薪金所得獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼不屬于工資薪金所得，不征稅內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物工資薪金所得再就業(yè)、再任職收入工資薪金所得勞動(dòng)分紅、股票增值權(quán)、限制性股票工資薪金所得出租車司機(jī)出租車屬于個(gè)人所有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)工資薪金所得承包承租對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)工資薪金所得經(jīng)營(yíng)成果歸承包人、承租人所有對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得董事費(fèi)在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務(wù)報(bào)酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報(bào)酬所得商品營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務(wù)報(bào)酬所得勤工儉學(xué)勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人兼職勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得報(bào)社、雜志社記者、編輯工資、薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計(jì)稅特許權(quán)使用費(fèi)所得作者拍賣“手稿原件或復(fù)印件”特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入特許權(quán)使用費(fèi)所得編劇取得的“劇本使用費(fèi)”特許權(quán)使用費(fèi)所得表十、個(gè)人所得稅的計(jì)算征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入3500（4800）元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)全年一次性獎(jiǎng)金按一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)算（找稅率、定稅額）個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)征對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）【注意】修繕費(fèi)的扣除問題20%比例稅率（個(gè)人出租住房10%）按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%；勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略）稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（130%）稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入全額原值及合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈(zèng)扣除限額扣除捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年特別提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合表十一、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠能結(jié)合計(jì)算考核的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息保險(xiǎn)賠款退休工資三險(xiǎn)一金個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲(chǔ)蓄存款利息彩票一次中獎(jiǎng)收入“在1萬元以下”發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金表十二、個(gè)人所得稅征收管理自行申報(bào)⑴年所得“12萬元”以上⑵從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的⑶從中國(guó)境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個(gè)月”內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年所得12萬以上在年度終了后“3個(gè)月”內(nèi)辦理納稅申報(bào)納稅地點(diǎn)一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報(bào)納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報(bào)納稅第六章　其他稅收法律制度　　【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容瑣碎，但考核比較基本，在沖刺階段不要再去研究相對(duì)復(fù)雜的計(jì)算，請(qǐng)同學(xué)們以基礎(chǔ)知識(shí)為主，2014年必須重點(diǎn)關(guān)注小稅種稅收優(yōu)惠問題，包括計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，同時(shí)注意不同稅種的橫向比較。（1營(yíng)業(yè)稅稅率）發(fā)生退款的已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款應(yīng)當(dāng)退還或從納稅人以后的應(yīng)納稅額中減除營(yíng)業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機(jī)”取得的發(fā)票可以抵扣稅款（專、普均可）可抵免稅額=價(jià)款247。（1比例稅率）⑵組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1－消費(fèi)稅稅率）【注意】先找本單位同期同類產(chǎn)品平均售價(jià)，沒有，找其他單位，還沒有，組價(jià)（考試中注意審題切勿直接組價(jià)）進(jìn)口⑴組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅⑵組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。對(duì)內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)對(duì)外行為：投資、分配股利、無償贈(zèng)送【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷售“一項(xiàng)”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅混合銷售繳營(yíng)業(yè)稅娛樂場(chǎng)所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別納稅銷售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)兼營(yíng)“多元化”經(jīng)營(yíng)不同稅種兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城不同稅目兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算“從高