【正文】 沒有代理人的，以受讓方或購買方為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人?！　?二)營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人　　營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅　　勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人?！　】劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?！　》枪潭I(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　〖{稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　〖{稅人以1個(gè)月或者 1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自納稅期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。　　(9)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天?！　?6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！　?5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！　?3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天?！　∈沼欎N售款項(xiàng)是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率　　(八)增值稅的征收管理　　　　(1)采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天?！　?六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算　　我國增值稅實(shí)行扣稅法?！　〖{稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額?！　?2)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。　?、谔峁┈F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%?！　、輫鴦?wù)院規(guī)定的其他貨物?！　、?圖書、報(bào)紙、雜志?！　　　〕径惵室酝?，下列貨物按照低稅率征收增值稅：　　(1)下列應(yīng)稅貨物按照 13%的低稅率征收增值稅：　　①糧食、食用植物油?！　【惩鈫挝换蛘邆€(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款247?！　?四)增值稅的扣繳義務(wù)人　　中華人民共和國境外(以下簡稱境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人?！　、苣陸?yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。　?、趯?duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：　?、購氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零　　售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的?！　、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)?！　、诔齻€(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！　?三)增值稅的納稅人　　增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。與混合銷售行為不同的是，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中?！　?3)混合銷售　　混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。　　(2)視同提供應(yīng)稅服務(wù)　　單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：　　①向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！　、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人?！　、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。　?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?！　、阡N售代銷貨物。具體包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅?！　?2)郵政業(yè)　　郵政業(yè)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　　　?1)交通運(yùn)輸業(yè)　　交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　?3)提供的應(yīng)稅服務(wù)　　應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、郵政其他服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！　∥覈?979年開始實(shí)行增值稅，分別于1984年、1993年、2009年和2012年進(jìn)行了四次重要改革。(2)收入型增值稅?！　〉诙?jié) 主要稅種　　一、增值稅的概念與分類　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目?！　?3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國務(wù)院財(cái)稅主管部門(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì))根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》。　　，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件?！　?2)國際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國納稅人的跨國所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例?！　?，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法?！　?2)稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率等。　　(二)稅法的分類　　，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。　　(3)復(fù)合稅　　復(fù)合稅是指對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法征收的一種稅，如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中對(duì)卷煙、白酒等征收的消費(fèi)稅?！　?2)從量稅　　從量稅是以課稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率?！　?1)從價(jià)稅　　從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，一般實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等。消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅?！　。煞譃橹醒攵?、地方稅和中央地方共享稅?！　?1)工商稅類　　工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等屬于此類稅收。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于此類。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船使用稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類?，F(xiàn)階段，我國所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。　　(三)稅收的分類　　，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五種類型。(2)無償性。(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段?！　〉谌?稅收法律制度　　【基本要求】　　　　　　，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式等規(guī)定　　、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算　　　　【考試內(nèi)容】　　第一節(jié) 稅收概述　　一、稅收的概念與分類　　(一)稅收概念與作用　　　　稅收是國家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式?！　∩暾?qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款?！　　　￠_證行對(duì)議付行寄交的憑證、單據(jù)等審核無誤后，對(duì)即期付款信用證，從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給受益人。議付行議付信用證后，對(duì)受益人具有追索權(quán)。議付僅限于延期付款信用證。　　　　議付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為?！　?三)國內(nèi)信用證的辦理基本程序　　　　開證行決定受理開證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。　　四、國內(nèi)信用證　　(一)國內(nèi)信用證的概念　　國內(nèi)信用證(簡稱信用證)是適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式，是開證銀行依照申請(qǐng)人(購貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾?！　◎?yàn)單承付期為 3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)。　　(三)托收承付的辦理方法　　　　收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。(10)收款人簽章。(8)合同名稱、號(hào)碼。(6)收款人的開戶銀行名稱。(4)收款人的名稱和賬號(hào)。(2)確定的金額。　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 l 萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元?！　∞k理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)?！　∪?、托收承付　　(一)托收承付的概念　　托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。　　　　(1)付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，有權(quán)提出拒絕付款?！　?2)以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人　　應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款。(7)收款人簽章。(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)。(3)付款人名稱?！　?二)委托收款的記載事項(xiàng)　　委托收款的記載事項(xiàng)包括：(1)表明“委托收款”的字樣?！　《⑽惺湛睢　?一)委托收款的概念　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯?！　?duì)在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯?！　　　R款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。　　匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的匯款金額大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。(8)委托日期。(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱。(4)收款人名稱。(2)無條件支付的委托?！　R兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。　　第六節(jié) 其他結(jié)算方式　　一、匯兌　　(一)匯兌的概念和分類　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。(5)持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡 45 天的。(3)信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡 45 天的。　　　　持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，有下列情形之一的，可申請(qǐng)辦理銷戶：(1)信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個(gè)人卡。　　(四)銀行卡申領(lǐng)、注銷和掛失　　　　凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。透支利率為日利率 %。貸記卡支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)有困難的，可按發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額還款。最長為60天?！　?3)貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：　　第一，免息還款期待遇?！　?三)銀行卡的計(jì)息和收費(fèi)　　　　(1)發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息?！　€(gè)人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項(xiàng)以及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償?！　。嚎邸　p持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物?！　??！　。靠咳绽塾?jì)取現(xiàn)不得超過限定額度。　　二、銀行卡賬戶與交易　　(一)銀行卡交易的基本規(guī)定　　，但不得透支?！　　⑼鈳趴ê碗p幣種卡?！　?二)銀行卡的分類　　?！　”酒钡某制比宋窗凑找?guī)定期限提示見票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán)?！　?四)銀行本票的提示付款期限　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。出票人簽章。收款人名稱。無條件支付的承諾。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金?！　∥?、銀行本票　　(一)銀行本票