【正文】 沒有代理人的，以受讓方或購買方為營業(yè)稅扣繳義務人?！　?二)營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務人　　營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅　　勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。　　扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款?！　》枪潭I(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅?！　〖{稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。　　納稅人以1個月或者 1個季度為1個納稅期的，自納稅期滿之日起 15 日內(nèi)申報納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人?！　?9)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天?！　?5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天?！　?3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天?！　∈沼欎N售款項是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。納稅人提供應稅服務的，為收訖銷售款或者取得銷售款項憑據(jù)的當天。其應納稅額計算公式為：　　應納稅額=銷售額征收率　　(八)增值稅的征收管理　　　　(1)采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天?！　?六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算　　我國增值稅實行扣稅法。　　納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額?！　?2)單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零?！　、谔峁┈F(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%?！　、輫鴦赵阂?guī)定的其他貨物。　?、?圖書、報紙、雜志?！　　　〕径惵室酝?，下列貨物按照低稅率征收增值稅：　　(1)下列應稅貨物按照 13%的低稅率征收增值稅：　?、偌Z食、食用植物油?！　【惩鈫挝换蛘邆€人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：　　應扣繳稅額=接受方支付的價款247?！　?四)增值稅的扣繳義務人　　中華人民共和國境外(以下簡稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。　　小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人?！　、苣陸愪N售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。　?、趯ι鲜鲆?guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元以下的。小規(guī)模納稅人的認定標準是：　?、購氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零　　售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的。　?、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。　?、诔齻€體經(jīng)營者以外的其他個人。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！　?三)增值稅的納稅人　　增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。與混合銷售行為不同的是，兼營非應稅勞務是指銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發(fā)生在同一購買者身上，也不發(fā)生在同一項銷售行為中?！　?3)混合銷售　　混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應稅勞務的銷售行為?！　?2)視同提供應稅服務　　單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：　　①向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外?！　、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人?！　、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶?！　、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。　?、阡N售代銷貨物。具體包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。郵政儲蓄業(yè)務按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅?！　?2)郵政業(yè)　　郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動?！　　　?1)交通運輸業(yè)　　交通運輸業(yè)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動?！　?3)提供的應稅服務　　應稅服務是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普通服務、郵政特殊服務、郵政其他服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權?！　∥覈?979年開始實行增值稅，分別于1984年、1993年、2009年和2012年進行了四次重要改革。(2)收入型增值稅?！　〉诙?jié) 主要稅種　　一、增值稅的概念與分類　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。一般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任等項目?！　?3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國務院財稅主管部門(財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會)根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權限范圍內(nèi)發(fā)布的有關稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》。　　，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。　　(2)國際稅法是指兩個或兩個以上的課稅權主體對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)征稅形成的分配關系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例?！　?，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。　　(2)稅收程序法是稅務管理方面的法律規(guī)范。稅收實體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等?！　?二)稅法的分類　　，分為稅收實體法和稅收程序法?！　?3)復合稅　　復合稅是指對征稅對象采用從價和從量相結合的計稅方法征收的一種稅，如我國現(xiàn)行的消費稅中對卷煙、白酒等征收的消費稅?！　?2)從量稅　　從量稅是以課稅對象的實物量作為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率?！　?1)從價稅　　從價稅是以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)，一般實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等。消費稅(含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分)、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅?！　?，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅?！　?1)工商稅類　　工商稅類由稅務機關負責征收管理，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。車輛購置稅、城市維護建設稅等屬于此類稅收。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于此類。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船使用稅等屬于財產(chǎn)稅類?，F(xiàn)階段，我國所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等都屬于流轉稅類?！　?三)稅收的分類　　，可將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五種類型。(2)無償性。(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。(2)稅收是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段?！　〉谌?稅收法律制度　　【基本要求】　　　　　　，包括稅務登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報及方式、稅款征收方式等規(guī)定　　、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關原理及應納稅額的計算　　　　【考試內(nèi)容】　　第一節(jié) 稅收概述　　一、稅收的概念與分類　　(一)稅收概念與作用　　　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權力，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式?！　∩暾埲私淮娴谋ＷC金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。　　　　開證行對議付行寄交的憑證、單據(jù)等審核無誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶收取款項支付給受益人。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。議付僅限于延期付款信用證?！　　　∽h付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為?！　?三)國內(nèi)信用證的辦理基本程序　　　　開證行決定受理開證業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函?！　∷摹鴥?nèi)信用證　　(一)國內(nèi)信用證的概念　　國內(nèi)信用證(簡稱信用證)是適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結算方式，是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾?！　◎瀱纬懈镀跒?3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)?！　?三)托收承付的辦理方法　　　　收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，應將托收憑證并附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行。(10)收款人簽章。(8)合同名稱、號碼。(6)收款人的開戶銀行名稱。(4)收款人的名稱和賬號。(2)確定的金額?！　⊥惺粘懈督Y算每筆的金額起點為 l 萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。　　辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項?！　∪?、托收承付　　(一)托收承付的概念　　托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結算方式。　　　　(1)付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，有權提出拒絕付款?！　?2)以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人　　應于接到通知當日書面通知銀行付款。(7)收款人簽章。(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)。(3)付款人名稱。　　(二)委托收款的記載事項　　委托收款的記載事項包括：(1)表明“委托收款”的字樣?！　《?、委托收款　　(一)委托收款的概念　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。　　對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯?！　　　R款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。　　匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信、電匯憑證的匯款金額大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。(8)委托日期。(6)匯入地點、匯入行名稱。(4)收款人名稱。(2)無條件支付的委托?！　R兌結算適用于各種經(jīng)濟內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結算?！　〉诹?jié) 其他結算方式　　一、匯兌　　(一)匯兌的概念和分類　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現(xiàn)金。(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的。(5)持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡 45 天的。(3)信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡 45 天的?！　　　〕挚ㄈ嗽谶€清全部交易款項、透支本息和有關費用后，有下列情形之一的，可申請辦理銷戶：(1)信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關證明文件申領個人卡?！　?四)銀行卡申領、注銷和掛失　　　　凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡。透支利率為日利率 %。貸記卡支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項有困難的，可按發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額還款。最長為60天?！　?3)貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：　　第一，免息還款期待遇?！　?三)銀行卡的計息和收費　　　　(1)發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息?！　€人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入。通過司法機關的訴訟程序進行追償。　?。嚎邸　p持卡人保證金、依法處理抵押物和質押物?！　?。　　，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度?！　《?、銀行卡賬戶與交易　　(一)銀行卡交易的基本規(guī)定　　，但不得透支?！　　⑼鈳趴ê碗p幣種卡。　　(二)銀行卡的分類　　。　　本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。　　(四)銀行本票的提示付款期限　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。出票人簽章。收款人名稱。無條件支付的承諾。銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金?！　∥?、銀行本票　　(一)銀行本票