【正文】
。40 / 82第三部分 或有負(fù)債目標(biāo)公司一為蓬萊市黑嵐溝金礦提供擔(dān)保，于 2022 年 12 月 31 日至 2022年 12 月 5 日與中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司蓬萊支行簽署了保證金額為 6700 萬元的《最高額保證合同》 ，蓬萊市黑嵐溝金礦在此期間，向銀行借款五筆，相應(yīng)擔(dān)保事項(xiàng)如下：合同編號(hào) 金額（萬元）3706661003N20220233422A2 25003706661003N20220235522A2 42003706661003N20220325322A2 25003706661003N20220325822A2 22003706661003N20220326622A2 2022根據(jù)調(diào)查結(jié)果，截止 2022 年 10 月 11 日，從中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司蓬萊支行查詢并明確表示目標(biāo)公司為其他公司提供的貸款擔(dān)保義務(wù)已經(jīng)履行完畢， 《最高額保證合同》已經(jīng)解除，對(duì)方已經(jīng)履行了還款義務(wù)，在此方面不存在或有損失。土地使用權(quán)賬面價(jià)值2022 2022 2022 2022原值 4,164, 4,164, 4,164, 4,164,累計(jì)攤銷 83, 166, 249, 305,凈值 4,080, 3,997, 3,914, 3,858,三、 現(xiàn)金流量分析我們根據(jù)目標(biāo)公司提供的賬目，編制了目標(biāo)公司的 2022 年度、2022 年 18 月的現(xiàn)金流量表。（6）無形資產(chǎn) —土地使用權(quán)目標(biāo)企業(yè)的無形資產(chǎn)主要指土地使用權(quán)，目標(biāo)公司工業(yè)出讓土地使用權(quán)40131 平方米，土地使用權(quán)出讓于 2022 年，土地使用權(quán)年限截至到 2053 年 4月 3 日（土地使用權(quán)證號(hào)：蓬國(guó)用（2022 ）字第 0169 號(hào)，總 57489 平方米中的 20264 平方米、蓬國(guó)用（2022）字第 0168 號(hào) 19867 平方米） ，系金創(chuàng)集團(tuán)作為投資投入，經(jīng)山東魯盛不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢有限公司評(píng)估作價(jià) 萬元，原始入賬單價(jià) 104 元/平米，賬面價(jià)值單價(jià)僅為 96 元/ 平米，近年國(guó)家對(duì)國(guó)有土地出讓規(guī)模、價(jià)格控制較嚴(yán)，相繼出臺(tái)一系列法規(guī)，在出讓價(jià)格方面，2022 年頒布了《全國(guó)工業(yè)用地出讓最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》 ，委估土地為十一等，最低出讓單價(jià)為36 / 82144 元/平方米，是土地評(píng)估增值的主要原因。同時(shí)存入設(shè)備檔案柜，臺(tái)帳及卡片每年清點(diǎn)一次，做到帳物相符，對(duì)重、大、貴、稀、精設(shè)備建檔要一式二份，并報(bào)公司檔案室一份。相對(duì)來看設(shè)備折舊提的較快，所以賬面凈值較低，形成設(shè)備評(píng)估價(jià)值較賬面凈值的增加。以上罐類設(shè)備制造和動(dòng)用日期大部分均在 2022 年 10 月左右，距 2022 年8 月 23 日不足三年，設(shè)備新度為 %，平均年折舊率約為 9%，而不銹鋼容器類設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命年限應(yīng)為 20 年，每年折舊率應(yīng)在 5%左右。設(shè)備類資產(chǎn)的增減值分析在機(jī)械設(shè)備中有22項(xiàng)241臺(tái)為罐類設(shè)備，均為不銹鋼材質(zhì)制造，其帳面原值為1780萬元，帳面凈值為 1320萬元，% 。財(cái)務(wù)折舊年限為 20 年，一般磚混結(jié)構(gòu)辦公樓耐用年限為 50 年，鋼架車間耐用年限為 50 年。目標(biāo)公司的生產(chǎn)設(shè)備除約 10%的設(shè)備購建于 2022 年末外，其他設(shè)備均為2022 年以后購建，大部分設(shè)備為儲(chǔ)酒罐類設(shè)備，其他設(shè)備為灌裝生產(chǎn)輔助設(shè)備，罐類設(shè)備的材質(zhì)為不銹鋼，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)觀察及按有關(guān)機(jī)器設(shè)備經(jīng)濟(jì)耐用年限的參數(shù)判斷，目標(biāo)企業(yè)的主要設(shè)備的尚可使用年限至少為 20 年。 2022 年 7 月建成的西廠區(qū)，面積 13452 平方米，占總建筑面積的 73%，位于西廠區(qū)內(nèi)。34 / 82三、固定資產(chǎn)的新舊程度分析目標(biāo)公司一根據(jù)上述折舊政策計(jì)提折舊后，基準(zhǔn)日房屋建筑物類資產(chǎn)賬面綜合成新率為 89%，設(shè)備類資產(chǎn)賬面綜合成新率為 73%；目標(biāo)目標(biāo)公司二根據(jù)上述折舊政策計(jì)提折舊后，基準(zhǔn)日房屋建筑物類資產(chǎn)賬面綜合成新率為 77%，設(shè)備類資產(chǎn)賬面綜合成新率為 54%。目標(biāo)企業(yè)開業(yè)初期購置的設(shè)備已提折舊將近 4 年。據(jù)目標(biāo)公司介紹，該廣告牌已按《戶外廣告登記管理規(guī)定》進(jìn)行登記，但尚未見到相關(guān)登記手續(xù)。目標(biāo)公司房屋中金創(chuàng)集團(tuán)作為投資投入的房產(chǎn)中除地下室外其他房產(chǎn)已辦理房產(chǎn)證，其他后續(xù)建設(shè)的賬面價(jià)值約 1460 萬元的房產(chǎn)（建筑面積約為 平方米）未辦理房屋所有權(quán)證。同時(shí)租給煙臺(tái)錦露酒業(yè)有限公司約 47 臺(tái)套設(shè)備 , 其中 1 臺(tái)套屬于金創(chuàng)生物、39 臺(tái)套屬于金創(chuàng)新天酒業(yè)有限公司、5 臺(tái)套屬于蓬萊金創(chuàng)酒業(yè)、另兩項(xiàng)（管道類）未對(duì)應(yīng)到資產(chǎn)明細(xì)中。（5）固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)類別結(jié)構(gòu)分析根據(jù)目標(biāo)企業(yè)提供的固定資產(chǎn)明細(xì)賬分析，截至 2022 年 8 月 31 日按資產(chǎn)與生產(chǎn)、銷售的相關(guān)程度分類計(jì)算出各類資產(chǎn)的比例。質(zhì)檢人員對(duì)車間成品酒進(jìn)行抽檢入庫。 （二）生產(chǎn)、貯存過程的管理文件Q/JCXTIII0062022 《葡萄酒生產(chǎn)工藝規(guī)程》Q/JCXTIII0362022 《工作環(huán)境管理辦法》Q/JCXTIII0472022 《衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》Q/JCXTIII0112022 《過程檢驗(yàn)規(guī)程》Q/JCXTIII0182022 《產(chǎn)品的監(jiān)視和測(cè)量控制程序》Q/JCXTIII0192022 《不合格品控制程序》Q/JCXTIII0212022 《生產(chǎn)特殊過程控制程序》32 / 82（三）工藝檢查，檢測(cè)理化狀況車間工藝檢查人員對(duì)成品酒的灌裝過程，環(huán)境衛(wèi)生等進(jìn)行檢查并記錄。在正常灌裝情況下，每周徹底消毒一次。（一）確保成品酒質(zhì)量的設(shè)備設(shè)施狀況灌裝生產(chǎn)線管路及灌裝機(jī)每次灌裝完畢后，用自來水沖洗管路、灌裝機(jī)酒缸及灌裝頭 10 分鐘，再用純凈水沖洗 5—10 分鐘，水必須經(jīng)灌裝頭流出，將水排凈后待用。并使得原酒質(zhì)量得到良好的保證。車間工藝檢查人員每周對(duì)半罐原酒，環(huán)境衛(wèi)生，原酒狀況進(jìn)行檢查并記錄。質(zhì)檢人員對(duì)車間原酒每月進(jìn)行一次理化檢測(cè)。（二）貯存過程的管理文件Q/JCXTIII0062022《葡萄酒生產(chǎn)工藝規(guī)程》Q/JCXTIII0362022《工作環(huán)境管理辦法》Q/JCXTIII0472022《衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》Q/JCXTIII0102022《進(jìn)貨檢驗(yàn)規(guī)程》Q/JCXTIII0112022《過程檢驗(yàn)規(guī)程》（三）工藝檢查，檢測(cè)理化狀況車間工藝檢查人員每周對(duì)半罐原酒，環(huán)境衛(wèi)生，原酒狀況進(jìn)行檢查并記錄。配有冷卻機(jī)組和貯存罐冷卻系統(tǒng)，以及溫度監(jiān)控儀表，確定車間、罐內(nèi)的溫度受控在生產(chǎn)工藝要求范圍之內(nèi)。3) 存貨質(zhì)量保證措施原酒質(zhì)量保證措施目標(biāo)公司一原酒儲(chǔ)存車間在 8 月份共有 38 種原酒的儲(chǔ)存管理，車間、技30 / 82術(shù)、質(zhì)檢等各部門對(duì)各種原酒的保存條件、質(zhì)量狀況、工藝執(zhí)行狀況等進(jìn)行定期檢驗(yàn)、監(jiān)督檢查。截至 2022 年 8 月 31 日賬面價(jià)值 2,649, 元，其中：高檔酒賬面價(jià)值145, 元，占總價(jià)值的 5%；次高檔酒賬面價(jià)值 336, 元，占總價(jià)值的 13%；中檔酒賬面價(jià)值 2,167, 元，占總價(jià)值的 82%。截至 2022 年 8月 31 日賬面價(jià)值 877, 元，其中：中檔酒賬面價(jià)值 552, 元，占總價(jià)值的 63%；低檔酒賬面價(jià)值 325, 元，占總價(jià)值的 37%。庫存成品酒狀況分析a、類別分析目標(biāo)公司的成品酒的入庫時(shí)間主要為 2022 年。具體如下：原酒庫存狀況分類分析 數(shù)量（升） 金額（元） 金額比例原酒庫存總量 6,144, 26,580,原酒按等級(jí)分類A 級(jí) 20, 79, %29 / 82B 級(jí) 4,242, 18,420, %C 級(jí) 1,881, 8,079, %b、物理質(zhì)量分析本次調(diào)查取得了《原酒入庫檢驗(yàn)報(bào)告》 、葡萄酒理化檢驗(yàn)月統(tǒng)計(jì)表（2022年 8 月 23 日）及《蓬酒產(chǎn)品化驗(yàn)報(bào)告》 ，上述報(bào)告對(duì)原酒各項(xiàng)理化指標(biāo)：酒精度、總酸、揮發(fā)酸、游離 SO總 SO總糖、干浸物；感官指標(biāo)：色澤、香氣、滋味、典型性等指標(biāo)給出了檢驗(yàn)結(jié)論。1) 存貨結(jié)構(gòu)類別分析28 / 82金創(chuàng)新天酒業(yè)有限公司名稱 金額（元） 比例原酒 26,580, %成品酒 983, %成品酒（尚未包裝入庫） 105, %包裝物 1,159, %在用低值易耗品 110, %合計(jì) 28,833, 100%目標(biāo)公司二名稱 金額（元） 比例成品酒 2,649, %委托代銷成品酒 212, %包裝物 994, %在用低值易耗品 14, %合計(jì) 3,871, 100%注：目標(biāo)公司一的包裝物中暫無生產(chǎn)計(jì)劃的商標(biāo)數(shù)為 1170282 個(gè)，賬面金額 92, 元，存在質(zhì)量問題的商標(biāo)個(gè)數(shù)為 64685 個(gè)，賬面金額 8,221 元。 （應(yīng)收應(yīng)付賬款的處理見關(guān)聯(lián)交易部分）（4）存貨從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的 37%。見下表27 / 82單位：元　 2022 年 2022 年 2022 年 2022 年目標(biāo)公司一 12,470, 38,973, 51,276, 40,199,目標(biāo)公司二 29,563, 20,170, 21,799, 8,974,內(nèi)部抵銷 13,741, 13,229, 12,557, 40,合 計(jì) 28,292, 45,914, 60,518, 49,133,應(yīng)收新天集團(tuán) 21,405, 44,000, 56,939, 46,917,其他單位 6,886, 1,914, 3,578, 2,216,應(yīng)收賬款占目標(biāo)公司總資產(chǎn)比重： 單位：元　 2022 年 2022 年 2022 年 2022 年目標(biāo)公司一 % % % %目標(biāo)公司二 % % % %合計(jì) % % % %應(yīng)收賬款是目標(biāo)公司總資產(chǎn)的主要組成部分，但對(duì)股東以外單位債權(quán)處于較低水平，應(yīng)收新天集團(tuán)相關(guān)單位債權(quán)占應(yīng)收賬款的 95%以上。但目標(biāo)公司存放金創(chuàng)集團(tuán)資金的使用需經(jīng)金創(chuàng)集團(tuán)同意，實(shí)際上存在一定限制，形成了金創(chuàng)集團(tuán)對(duì)目標(biāo)公司資金的占用。二、 資產(chǎn)負(fù)債表 概述下面是目標(biāo)公司 2022 年度、2022 年度、2022 年度，截止 2022 年 8 月 23日 8 個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表概況：23 / 82目標(biāo)公司一 單位：元2022 年 2022 年 2022 年 2022 年 8 月貨幣資金 3,454, 591, 629, 609,應(yīng)收票據(jù) 692,應(yīng)收賬款 12,470, 38,973, 51,276, 40,199,其他應(yīng)收款 1,190, 52, 50, 115,預(yù)付賬款 794, 1,811, 3,901, 2,975,存貨 36,241, 15,255, 18,804, 28,833,待攤費(fèi)用 37, 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 54,188, 56,684, 74,662, 73,426,長(zhǎng)期投資 3,014, 2,867, 2,277, 1,954,固定資產(chǎn)原價(jià) 35,252, 45,371, 46,337, 46,256,減:累計(jì)折舊 822, 3,931, 7,147, 9,377,固定資產(chǎn)凈值 34,430, 41,440, 39,189, 36,879,減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 113,固定資產(chǎn)凈額 34,430, 41,440, 39,189, 36,765,無形資產(chǎn) 4,080, 3,997, 3,914, 3,858,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用( 遞延資產(chǎn)) 604, 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 4,684, 3,997, 3,914, 3,858,資 產(chǎn) 總 計(jì) 96,318, 104,990, 120,044, 116,005,應(yīng)付賬款 5,076, 13,994, 36,230, 32,004,預(yù)收賬款 1,388, 338, 344,應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 2,899, 405, 959, 203,其他應(yīng)交款 14, 2, 21, 2,其他應(yīng)付款 5,148, 2,181, 146, 482,預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 7,339, 17,160, 35,779, 33,037,負(fù) 債 合 計(jì) 7,339, 17,160, 35,779, 33,037,實(shí)收資本(股本) 90,000, 90,000, 90,000, 90,000,其中：國(guó)有法人資本 49,500, 49,500, 49,500, 49,500,集體法人資本 40,500, 40,500, 40,500, 40,500,盈余公積 未分配利潤(rùn) 1,020, 2,170, 5,734, 7,031,所有者權(quán)益小計(jì) 88,979, 87,829, 84,265, 82,968,負(fù)債及所有者權(quán)益 96,318, 104,990, 120,044, 116,005,24 / 82總計(jì)目標(biāo)公司二 單位：元2022 年 2022 年 2022 年 2022 年 8 月貨幣資金 99, 203, 706, 1,641,應(yīng)收票據(jù) 2,760, 362,應(yīng)收賬款 29,563, 20,170, 21,799, 7,566,其他應(yīng)收款 2,163, 88, 68, 183,預(yù)付賬款 10,543, 2,260, 566, 161,存貨 7,516, 2,978, 7,669, 3,871,待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 52,645, 25,701, 30,810, 13,786,長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)原價(jià) 167, 465, 482, 370,減:累計(jì)折舊 13, 69, 140,