【正文】 附：集團(tuán)會(huì)計(jì)科目表。本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。 第八章 附 則第一百零九條 本規(guī)范所稱國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是指由財(cái)政部制定、或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。第一百零七條 各公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第一百零五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。（四）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支。（二）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。第一百零四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。第一百零二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。第二節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第九十八條 各公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。(四) 報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(二) 各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。(十) 資金日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。(八) 內(nèi)部往來(lái)帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。(六) 保險(xiǎn)柜鎖匙，密碼的掌握人員及保險(xiǎn)柜放置位置等是否適當(dāng)。(四) 托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。(二) 現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。第九十六條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)(一) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。(八) 舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。(六) 各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(四) 各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、過(guò)頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁(yè)，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在處蓋章證明。(三) 各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。第九十五條 帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一) 各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。(七) 傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(五) 傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(三) 轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。第九十四條 記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一) 每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。備份軟盤應(yīng)進(jìn)行寫保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)檔案管理人員管理。（3）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員每日對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁(yè)面上簽字或蓋章。（3）財(cái)務(wù)部檔案管理員及監(jiān)銷人按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，清點(diǎn)無(wú)誤后，進(jìn)行銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章。第九十一條 會(huì)計(jì)檔案銷毀程序（1）財(cái)務(wù)部檔案管理相關(guān)人員對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案提出銷毀意見，填列《會(huì)計(jì)檔案銷毀審批表》，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批。查閱完畢，及時(shí)歸還。（3）被查閱檔案的公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)外部單位借閱人和內(nèi)部單位借閱人提交的《會(huì)計(jì)檔案借閱申請(qǐng)單》進(jìn)行審批，并簽字。第九十條 會(huì)計(jì)檔案查閱程序（1）外部單位借閱人開具本單位正式介紹信，并具體說(shuō)明借閱的原因及借閱的內(nèi)容，填制《會(huì)計(jì)檔案借閱申請(qǐng)單》；內(nèi)部借閱人填制《會(huì)計(jì)檔案借閱申請(qǐng)單》。第八十九條 會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部移交程序（1）會(huì)計(jì)人員將整理好的并已經(jīng)過(guò)稽核的會(huì)計(jì)檔案移交給財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)檔案管理員。（5）將稽核無(wú)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。（3）將裝訂好的會(huì)計(jì)報(bào)表冊(cè)放入會(huì)計(jì)報(bào)表專用檔案袋中。（2）制作會(huì)計(jì)報(bào)表冊(cè)封面，封面注明單位名稱、報(bào)表所屬時(shí)間、單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。第八十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表的立卷與歸檔程序（1）將系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表以及非系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表分類整理，會(huì)計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表應(yīng)獨(dú)立裝訂，各公司年度決算報(bào)表要與月報(bào)、季報(bào)分別建檔。（5）將稽核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。（3）完成編號(hào)后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對(duì)活頁(yè)帳應(yīng)進(jìn)行頁(yè)碼分冊(cè)總編，并在每?jī)?cè)帳啟用頁(yè)后加編科目目錄。第八十七條 會(huì)計(jì)賬簿的立卷與歸檔程序（1）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（6）將稽核無(wú)誤的當(dāng)月憑證移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊(cè)數(shù)、憑證號(hào)數(shù)、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)辦會(huì)計(jì)。（3）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊(cè)的第1號(hào)記賬憑證之前（如收字000付字0001或轉(zhuǎn)字0001），并分別加具封面，填寫憑證所屬時(shí)間、本月憑證總冊(cè)數(shù)及本冊(cè)序號(hào)、本冊(cè)憑證連續(xù)編號(hào)起止號(hào)碼、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、打印人、裝訂人。第八十六條 會(huì)計(jì)憑證的立卷與歸檔程序（1）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。本規(guī)則中定義的會(huì)計(jì)檔案具體包括：（1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證；（2）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿；（3）會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）管理報(bào)告類：成本分析類管理報(bào)告、費(fèi)用分析類管理報(bào)告、銷售和收入分析類管理報(bào)告、利潤(rùn)分析類管理報(bào)告和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析類管理報(bào)告；（5）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。第八十五條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。接收單位和移交日期由主管部門確定。第八十四條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 第八十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第八十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。第八十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。第七十九條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。第七十八條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。第七十七條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并本年度向投資者分配。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。㈢ 提取公益金。盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50％時(shí)可不再提取。㈡ 提取法定盈余公積金。第七十三條 所得稅按應(yīng)付稅款法核算。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^(guò)1年。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。1技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。1土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。1稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。1排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。大病統(tǒng)籌是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的大病統(tǒng)籌基金。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退職金， 6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2％計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。㈢ 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，大病統(tǒng)籌，住房公積金，董事會(huì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，費(fèi)用攤銷，預(yù)提費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用。制造費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福