【正文】 農(nóng)村信用社按稅務(wù)機(jī)關(guān)政策規(guī)定上交的管理費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，其超過(guò)部分在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不予扣除。（3）縣級(jí)聯(lián)社管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：提取的管理費(fèi)的最高比例不得超過(guò)農(nóng)村信用社總收入的2%。地市級(jí)、省級(jí)和總行三級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)所需管理費(fèi)的總額，%。信用社上繳的管理費(fèi)，原則上在營(yíng)業(yè)收入（利息收入+金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入+手續(xù)費(fèi)收入+其它營(yíng)業(yè)收入）%的比例內(nèi)，報(bào)經(jīng)同級(jí)國(guó)稅局審批后提取。分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得在稅前扣除。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的收支核算、申報(bào)納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進(jìn)行處理。（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 （7）上年度納稅申報(bào)表中是否單獨(dú)反映了管理費(fèi)的收入情況。 （5）管理費(fèi)支出數(shù)額較大和變動(dòng)較大的項(xiàng)目及其原因； （3）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的企業(yè)是否符合全資條件； （1）總機(jī)構(gòu)是否符合提取管理費(fèi)的條件；X國(guó)稅函〔2005〕43號(hào)審核的重點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核總機(jī)構(gòu)提供資料的真實(shí)性、合理性、完整性，不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)要求申請(qǐng)人予以說(shuō)明、補(bǔ)充資料，仍不符合規(guī)定的，不予審批。 凡由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已掌握的資料。 （5 ）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報(bào)表、上半年銷(xiāo)售收入、預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入、預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額； （6）本年度管理費(fèi)各項(xiàng)支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計(jì)劃支出）的計(jì)算依據(jù)和方法；（7）本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說(shuō)明。附送資料（1）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告；應(yīng)包含企業(yè)基本情況，機(jī)構(gòu)組成、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容，并聲明對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。報(bào)批時(shí)限提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年7月至11月底向由有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)?？倷C(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批?！　　　　　　　　　徟鷻?quán)限總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批。 國(guó)稅函〔2005〕115號(hào)　總機(jī)構(gòu)向所屬企業(yè)提取稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向全資下屬企業(yè)提取。 下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上交數(shù)額據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格要求總機(jī)構(gòu)按照收支平衡原則提取管理費(fèi)。一般不得超過(guò)上年開(kāi)支水平，特殊情況下需增長(zhǎng)的，應(yīng)嚴(yán)格控制增長(zhǎng)額。由于歷史原因而支出的學(xué)校經(jīng)費(fèi)，應(yīng)剔除相關(guān)的教育經(jīng)費(fèi)。（3）社會(huì)性支出。按照管理費(fèi)用總額和規(guī)定比例核定。商業(yè)房屋租賃費(fèi)應(yīng)按合同數(shù)額核定；租賃自有產(chǎn)權(quán)房屋的，按剔除投資收益后的差額核定。凡稅收法規(guī)規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定。管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。管理費(fèi)的核定，一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。（3）總機(jī)構(gòu)無(wú)固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的。具體是指：（1）具有法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu)。四、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)政策規(guī)定凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu)），可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。（3）金融企業(yè)自動(dòng)放棄的債權(quán)，不應(yīng)作為呆賬核銷(xiāo)，如借款企業(yè)破產(chǎn)，法院要求銀行申報(bào)而未申報(bào)的債權(quán)。有經(jīng)濟(jì)償還能力要尤其注重?fù)?dān)保人是否有能力償還，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式很好，無(wú)論什么情況，均應(yīng)視同有償還能力；違法經(jīng)營(yíng)要從兩個(gè)角度進(jìn)行分析，一是超出了其主管部門(mén)核定的經(jīng)營(yíng)范圍，二是雖在主管部門(mén)核定的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，但違規(guī)操作；行政干預(yù)主要是指當(dāng)?shù)卣块T(mén)為了地方利益而任意懸空金融企業(yè)債權(quán)的狀況。（8）對(duì)于層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批的金融企業(yè)呆帳損失，各市局審核確認(rèn)后須以正式公文向省局寫(xiě)出請(qǐng)示。（5）政府、法院、工商行政管理、公安、企業(yè)主管部門(mén)等出具的相關(guān)證明材料；如：借款人、擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)的，以及通過(guò)法律程序追償未收回的，要提供法院裁定書(shū)、清算報(bào)告；借款人、擔(dān)保人注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)執(zhí)照的，提供工商證明，由企業(yè)主管部門(mén)出具清算報(bào)告證明企業(yè)無(wú)財(cái)力履行，即無(wú)企業(yè)主管也已解散、關(guān)閉的，由當(dāng)?shù)卣块T(mén)出具證明企業(yè)無(wú)財(cái)力履行；已抵押擔(dān)保發(fā)放貸款的，提供抵押清單；放貸和收回時(shí)有評(píng)估報(bào)告的提供評(píng)估報(bào)告。 附送資料（1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)；應(yīng)包含貸款發(fā)放時(shí)間、金額、貸款類(lèi)別、期限、催繳、借款人經(jīng)營(yíng)情況和訴訟情況，有收回部分貸款的要注明收回時(shí)間和金額，以及收回方式如法院裁決或者拍賣(mài)標(biāo)的物等，并聲明對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 除以上情形外，金融企業(yè)的呆帳損失單筆金額100萬(wàn)元（含）以下的由區(qū)縣國(guó)稅局審批，100萬(wàn)元以上至5000萬(wàn)元（含）的由市局審批，5000萬(wàn)元以上由省局審批。 （1）國(guó)務(wù)院決定的事項(xiàng)；以物抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)與折價(jià)金額的差額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定處理。呆帳損失或壞帳超過(guò)分解指標(biāo)額度的，當(dāng)年不得核銷(xiāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度的分解指標(biāo)核銷(xiāo)扣除。如由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)發(fā)生的呆帳和壞帳損失，可經(jīng)成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在分解指標(biāo)的額度內(nèi)，據(jù)實(shí)核銷(xiāo)。各成員企業(yè)并應(yīng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，將其稅前扣除的呆賬損失數(shù)額層報(bào)總機(jī)構(gòu)，由總構(gòu)匯總報(bào)所在地的省（自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的匯總納稅的金融企業(yè)，如由總機(jī)構(gòu)扣除呆賬損失的，其成員企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)審核確認(rèn)后按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算扣除。金融企業(yè)收回的已在稅前扣除的呆賬，應(yīng)計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；金融企業(yè)收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過(guò)本金的部分，計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。凡屬下列情況不得列為呆帳：(a)借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；(b)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；(c)行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；(d)金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；(e)金融企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)等；(f)其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。(4)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣(市、區(qū))及縣以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的債權(quán)；(5)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；(6)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)；(7)由于上述(1)至(6)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；(8)開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述(一)至(七)項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；(9)按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)； (10)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失；(11)助學(xué)貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；(12)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無(wú)法收回的應(yīng)收賬款(不含關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)賬款)；(13)經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)。批準(zhǔn)核銷(xiāo)的呆帳損失，首先應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金，呆賬準(zhǔn)備金不足沖減的部分據(jù)實(shí)扣除。（2）企業(yè)申請(qǐng)壞賬損失核銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的核銷(xiāo)條件提供相應(yīng)的證明，如果是因債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，企業(yè)必須提供債務(wù)方所在當(dāng)?shù)胤ㄔ夯蚬膊块T(mén)出具的，具有法律效力的證明材料；如果因債務(wù)方其它原因，造成企業(yè)存在逾期三年未收回的賬款，企業(yè)必須提供合法的證明材料并說(shuō)明原因。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。 附送資料壞帳損失稅前扣除，應(yīng)提供下列資料：（1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)；包含內(nèi)容：發(fā)生損失的時(shí)間、原因、數(shù)量和金額，應(yīng)收帳款單位經(jīng)營(yíng)情況，催收帳款情況，提起訴訟的要注明訴訟情況，并聲明對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。　審批權(quán)限壞帳損失稅前扣除企業(yè)年度累計(jì)金額在10萬(wàn)元（含）由區(qū)縣國(guó)稅局審批，10萬(wàn)元以上的由市國(guó)稅局審批。用戶(hù)在2000年1月1日之前拖欠的月租費(fèi)、通話(huà)費(fèi)，仍按照原規(guī)定執(zhí)行，拖欠時(shí)間超過(guò)3年仍無(wú)法收回的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，做為壞賬損失處理。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。納稅人發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。④上述發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險(xiǎn)公司投保，必須提供保險(xiǎn)部門(mén)損失估算及賠付資料。審核重點(diǎn)（1）企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料：①因自然災(zāi)害造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，必須提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門(mén)出具的證明材料；②因責(zé)任事故造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、必須提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的公安部門(mén)或其它有關(guān)部門(mén)出具的證明材料和對(duì)有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料。d、發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險(xiǎn)公司投保，必須提供保險(xiǎn)部門(mén)損失估算及賠付資料。(4) 企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料：a、因自然災(zāi)害造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門(mén)出具的證明材料；b、因責(zé)任事故造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的有關(guān)證明材料。（2）《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》；按權(quán)限由市局審批的一式四份，由縣局審批的一式三份（沒(méi)有特殊注明的，下同）。報(bào)批時(shí)限納稅人每一納稅年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，應(yīng)在納稅年度內(nèi)及時(shí)向所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)日期一般不得超過(guò)年度終了后45日，特殊情況最遲不得超過(guò)年度終了后3個(gè)月；所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后及時(shí)層報(bào)有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。按期申報(bào)扣除是指納稅年度內(nèi)符合申報(bào)扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，納稅人必須在年度終了規(guī)定的申報(bào)期前進(jìn)行申報(bào)。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度”。（7）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：①被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；②被投資單位依法撤銷(xiāo)；③被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并且沒(méi)有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃；④其他足以證明某項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的情形。（5）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：①長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；②由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；③已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；④因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；⑤其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報(bào)納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須按規(guī)定時(shí)限履行審核程序，除非對(duì)資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭(zhēng)議，不得無(wú)故拖延，否則將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀(guān)原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（1）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。 信用社在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)（不包括貸款，下同）盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失，先列入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行清理核實(shí)。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)，其成員企業(yè)和單位發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，投資損失、壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除；凡未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)的，一律不得自行稅前扣除。X國(guó)稅發(fā)[2004]84號(hào)第三章 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一、財(cái)產(chǎn)損失政策規(guī)定（1）、基本規(guī)定納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，減除責(zé)任人賠償和