【正文】 32 / 32。二、 高新技術(shù)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃；（一） 選擇入住高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)；（二） 混合銷售與兼營(yíng)銷售的籌劃；（三） 從事電子商務(wù)的籌劃；爭(zhēng)取軟件企業(yè)認(rèn)定，與電信企業(yè)聯(lián)合，轉(zhuǎn)讓定價(jià)等具體方法?！　≤浖M(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。（四）進(jìn)出口稅收優(yōu)惠； 對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 （2）、進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額和發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)于扣除。 對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（不包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)），其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，可從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。 （2）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。（三）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠； 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。（二） 營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。 單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。第十二講 高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃一、高新技術(shù)企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策； (一)增值稅稅收優(yōu)惠； 自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。四、 外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃；利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法 關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義； 關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅形式； 關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體避稅方法； 注意利用關(guān)聯(lián)交易應(yīng)注意的兩個(gè)問題：一、交易要真實(shí)發(fā)生，有交易合同和相關(guān)手續(xù)；二、注意交易價(jià)格的適度性。轉(zhuǎn)讓收益為300030%=900萬元，應(yīng)繳所得稅=90020%=180萬元；納稅籌劃方案二：先分配股息，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這樣，外方占該企業(yè)的股份就變?yōu)?0%。現(xiàn)有一內(nèi)資企業(yè)認(rèn)為該合資企業(yè)發(fā)展前景很好，打算購買外方的股份。 （三） 城建稅和教育費(fèi)附加優(yōu)惠； 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性）免征（四） 房產(chǎn)稅和車船稅優(yōu)惠 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)免征三、 外資企業(yè)投資的納稅籌劃；選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)進(jìn)行投資；選擇出資方式； 先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)稅；例：某中外合資企業(yè)實(shí)收資本為5000萬元，未分配利潤(rùn)為3000萬元，所有者權(quán)益合計(jì)8000萬元。 　對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。 　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 　　設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（二） 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠； 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。問A、B兩企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（七）土地增值稅的納稅籌劃；（八）變房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)為代建行為；（九）自建行為的納稅籌劃。兩企業(yè)合同約定，房屋建好后，雙方均分。這樣，每年應(yīng)交房產(chǎn)稅為200（130%）%=。這樣，該企業(yè)每年繳納房產(chǎn)稅為501212%=72萬元。問該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（五）變房屋出租為承包業(yè)務(wù)；例：某國(guó)有企業(yè)在市區(qū)黃金地段有房屋一幢，房屋建造時(shí)間較長(zhǎng)，帳面原值為200萬元。籌劃得當(dāng)，合作者也會(huì)受益。如委托物業(yè)公司管理，營(yíng)業(yè)稅也會(huì)減少。 企業(yè)所得稅(暫不考慮) 替代現(xiàn)行計(jì)劃的籌劃方案:將水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)從房租中分離出來，單獨(dú)收取，并可以適當(dāng)增加租金外收費(fèi)。問該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？ 現(xiàn)行計(jì)劃的每月納稅情況：營(yíng)業(yè)稅及附加=200萬%=11萬元。 。 土地增值稅=(90004500450020%495) 40%58955%=。 籌劃方案二：收購該公司的全部股權(quán)，使股權(quán)差價(jià)與項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓差價(jià)相等。 土地增值稅=(90007000700020%495) 30%=。接上例，如該寫字樓項(xiàng)目最終建成后可實(shí)現(xiàn)全部銷售9000萬元，為完成工程,又發(fā)生了成本1000萬元,問乙公司應(yīng)如何籌劃呢？ 籌劃方案一：直接收購該項(xiàng)目。 納稅情況：企業(yè)所得稅=（60003500）33%=825萬元。 。經(jīng)與另一房地產(chǎn)公司乙協(xié)商同意以6000萬元轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目，問甲企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃？ 籌劃方案一：直接轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目。（二） 房產(chǎn)稅 參看房產(chǎn)稅條例的免稅規(guī)定（三） 土地增值稅1． 建造普通住宅，增值率未超過20%的，免征土地增值稅；2． 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅；3． 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，聯(lián)營(yíng)一方以房地產(chǎn)作價(jià)入股或者作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中的；4． 一方出土地，一方出資金，合作建房，建成后按照比例分房自用的；5． 房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)、開完成后向客戶收取代建收入的行為；6．在兼并企業(yè)中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。二． 租賃與納稅籌劃；融資租賃，還是經(jīng)營(yíng)租賃？三． 固定資產(chǎn)投資與納稅籌劃； 固定資產(chǎn)投資可以計(jì)提折舊，而現(xiàn)金投資則不允許計(jì)提利息，借款投資也不得稅前列支借款利息。在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。 增資擴(kuò)股。三、 企業(yè)股權(quán)重組與納稅籌劃 股權(quán)轉(zhuǎn)讓；對(duì)轉(zhuǎn)讓所得，征收所得稅。 企業(yè)分立產(chǎn)生的契稅問題。 有混合銷售的企業(yè)，應(yīng)盡量考慮分立經(jīng)