【正文】 （四） 利用投資抵免政策節(jié)稅；（五） 注冊新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。　　 對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： （1）、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)是指從事軟件開發(fā)的企業(yè)，包括從事軟件開發(fā)又從事軟件生產(chǎn)的企業(yè)，但不包括單純的軟件生產(chǎn)企業(yè)。是指： 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。 在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。 本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。五、 外資企業(yè)利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃；在低稅率地區(qū)設(shè)置機(jī)構(gòu)；盡量采購國產(chǎn)設(shè)備；注冊新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。問該合資企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？納稅籌劃方案一：直接按當(dāng)前財務(wù)狀況轉(zhuǎn)讓股權(quán)。外方投資者的投資額占實收資本的比例為80%。 　　本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。 　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。第十一講 外商投資企業(yè)與外國企業(yè)的納稅籌劃一、外資企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策；（一） 增值稅優(yōu)惠； 除增值稅暫行條例第16條規(guī)定的免稅外，自1999年9月1日起，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。（六）合作建房的納稅籌劃； 例：A、B兩家企業(yè)合作建房，A企業(yè)提供土地使用權(quán)，B企業(yè)提供資金。已知該地段的租金價格較高，如出租，每月可收租金50萬元。（三）、變房屋出租為對外投資； 對租金收入高、房產(chǎn)原值低的房屋可以考慮變出租為對外投資，對房屋所有者而言，有利于節(jié)省營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅=200萬12%=24萬。 企業(yè)所得稅=() 33%=。 企業(yè)所得稅=() 33%=。 可見，方案二對甲企業(yè)有利。 納稅情況：營業(yè)稅及附加=6000%=330萬； 土地增值稅=（60003500350020%330）30%=441萬元； 企業(yè)所得稅=(60003500330441) 33%=。四． 資本結(jié)構(gòu)與納稅籌劃； 五． 對外投資資產(chǎn)評估與納稅籌劃；第十講 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃一、房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策； （一）營業(yè)稅1． 企業(yè)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；2． 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，免征營業(yè)稅；3． 房地產(chǎn)企業(yè)自建自用建筑物，免征營業(yè)稅。企業(yè)以盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，個人部分應(yīng)代扣代交個人所得稅，法人部分分兩種情況：一是投資者采用成本法核算時，暫不確認(rèn)收益；二是投資者采用權(quán)益法核算時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出、派生設(shè)立為一個或數(shù)個新企業(yè)的，為存續(xù)分立；原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新企業(yè)的，為新設(shè)分立。A公司可按評估后的資產(chǎn)價值入帳,計提折舊,每年可減少所得稅(550500)/5*33%=。A公司當(dāng)年應(yīng)繳所得稅=（900100）*33%=264萬元，與合并前相比少繳33萬元，但每年必須為增加的股權(quán)支付股利。（1） A公司以180萬股和10萬元人民幣購買B企業(yè)（A公司股票市價為3元/股）；（2） A公司以150萬股和100萬元人民幣購買B企業(yè)。，須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。合并有吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。如能與外國人及港、澳、臺投資者合作，就能享受不少優(yōu)惠政策。 從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：　　（一）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的；　?。ǘ┳芳油顿Y形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。（財稅字1996[79]）五． 私營企業(yè)稅后計提生產(chǎn)發(fā)展基金，可當(dāng)期少交個人所得稅；（國稅發(fā)2001[57]號）六． 直接再投資退稅和追加投資退稅的選擇。 投資高新技術(shù)企業(yè)分回的利潤，免稅或減稅部分視同已納稅。二． 推遲獲利年度，充分利用優(yōu)惠政策； 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在經(jīng)營期十年以上的，自開始獲利的年度起，所得稅實行兩免三減半優(yōu)惠政策。所有稅收就地繳納。 （2） 滿100元送20元購物券:增值稅=100/（1+17%）*17%70/（1+17%）*17%=，贈送20元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=20/（1+17%）*17%14/（1+17%）*17%=， 個人所得稅=20/（120%）*20%= 利潤額=100/（1+17%）70/（1+17%）14/（1+17%）= 應(yīng)交企業(yè)所得稅=[100/（1+17%）70/（1+17%）]*33%= 稅后利潤==（3） 滿100元，返還現(xiàn)金20元:增值稅=100/（1+17%）*17%70/（1+17%）*17%=。如考慮稅負(fù)因素，應(yīng)選擇哪種方式？（1） 8折銷售:增值稅=80/（1+17%）*17%70/（1+17%）*17%=。兼營銷售的有關(guān)規(guī)定：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。在簽定購銷合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨的方式、收付款的時間以及其他涉稅條款的內(nèi)容。四、 銷售收入時間的確認(rèn)與利用； 會計與稅法在收入確認(rèn)上，有一些區(qū)別，應(yīng)注意區(qū)分和運用。二、 固定資產(chǎn)采購、銷售與納稅籌劃；固定資產(chǎn)采購的進(jìn)項稅額一般不予抵扣，會造成稅負(fù)上升。所得稅率為33%，在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的情況如下表：先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法200120022001200220012002銷售收入800800800800800800銷售成本400600600400500500稅前利潤400200200400300300所得稅13266661329999凈利潤268134134268201201第五講 企業(yè)采購、銷售與納稅籌劃一、 如何選擇供貨單位； 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上的不同：一般納稅人采用憑票扣稅制度，小規(guī)模納稅