【正文】 　　總之，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)明確財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用，掌握不同類型報(bào)告的特點(diǎn)，重視撰寫報(bào)告的幾個(gè)問題，不斷提高自己的綜合業(yè)務(wù)水平，做好財(cái)務(wù)分析工作，這樣才能當(dāng)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的參謀和助手。審定后的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)填寫編制單位和編制日期，并加蓋單位公章?！　。ㄎ澹┴?cái)務(wù)分析報(bào)告的修改和審定對(duì)綜合分析報(bào)告的起草，最好先擬定報(bào)告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎(chǔ)上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?，起草綜合分析報(bào)告。這階段的首要工作就是報(bào)告的起草，起草報(bào)告應(yīng)圍繞標(biāo)題并按報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行?！　。ㄋ模┴?cái)務(wù)分析報(bào)告的起草專題分析報(bào)告一般一事一議，其結(jié)構(gòu)可靈活多樣。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)加以推廣?！　?4．建議和要求。如編制盈虧情況分析表、費(fèi)用明細(xì)表、流動(dòng)資金分析表等?！　∮袝r(shí)為使財(cái)務(wù)分析報(bào)告清晰明了，應(yīng)編制財(cái)務(wù)分析表，即根據(jù)分析的目的，將會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，經(jīng)過科學(xué)再分類、再組合，適當(dāng)補(bǔ)充資料，配以分析計(jì)算項(xiàng)目，采用表格，簡(jiǎn)明扼要地表達(dá)資料各項(xiàng)目間的內(nèi)在聯(lián)系?？傊龅接袛?shù)據(jù)、有比較、有分析。一般要對(duì)企業(yè)的盈虧額、營(yíng)業(yè)收入額、成本費(fèi)用水平、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況及償債能力等項(xiàng)目的實(shí)際指標(biāo)與其各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，與上年同期各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，與歷史同期最好水平進(jìn)行對(duì)比分析，也可與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)要的對(duì)比分析?！　?3．各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況和分析。其次，應(yīng)對(duì)企業(yè)分析期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況做簡(jiǎn)要說明，對(duì)企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本面貌?！　?2．基本情況。標(biāo)題應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，準(zhǔn)確反映報(bào)告的主題思想。綜合財(cái)力分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)大致如下：　　結(jié)構(gòu)是指分析報(bào)告如何分段而又構(gòu)成一個(gè)整體的問題。如“某月份簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告”，“某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告”，“資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告”等都是較合適的標(biāo)題?！　?biāo)題是對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要用語簡(jiǎn)潔、醒目。但切忌臨近撰寫分析報(bào)告才搜集資料，應(yīng)把這項(xiàng)工作貫穿在日常進(jìn)行，這樣才能搜集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價(jià)值的資料，在進(jìn)行分析時(shí)就會(huì)胸有成竹，忙而不亂。整理核實(shí)資料是財(cái)務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用?！　?2．整理核實(shí)資料　　?）各類政策、法規(guī)性文件；（2）歷年財(cái)務(wù)報(bào)告的歷年財(cái)務(wù)分析報(bào)告；（3）各類報(bào)紙、雜志公布有關(guān)資料；（4）統(tǒng)計(jì)資料或年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行?！　?1．搜集資料簡(jiǎn)要分析報(bào)告和專題分析報(bào)告可根據(jù)需要隨時(shí)撰寫。　　二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重視的的問題如上述的專題分析報(bào)告就屬于不定期分析報(bào)告?！　?2．不定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告如每半年、年末編制的綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告就屬定期分析報(bào)告?！　?1．定期分析報(bào)告　?。ǘ┴?cái)務(wù)分析報(bào)告按其分析的時(shí)間，可分為定期分析報(bào)告與不定期分析報(bào)告兩種。主要適用于定期分析，可按月、按季進(jìn)行編制?！　『?jiǎn)要分析報(bào)告具有簡(jiǎn)明扼要、切中要害的特點(diǎn)?！　『?jiǎn)要分析報(bào)告是對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進(jìn)行概要的分析而形成的書面報(bào)告。它具有不受時(shí)間限制、一事一議、易被經(jīng)營(yíng)管理者接受、收效快的特點(diǎn)?！　?2．專題分析報(bào)告撰寫時(shí)必須對(duì)分析的各項(xiàng)具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點(diǎn)?！　。?）為企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決提供科學(xué)依據(jù)。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)影響的特點(diǎn)?！　?1．綜合分析報(bào)告　　 （一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報(bào)告，專題分析報(bào)告和簡(jiǎn)要分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本幾個(gè)問題（一）一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類型、特點(diǎn)及作用 　　了解財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類，有助于我們掌握各類財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)，按不同的要求撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。分析提示：接近1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金與其應(yīng)獲現(xiàn)金相當(dāng)，收益質(zhì)量高；若小於1，則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。++++經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金其中：經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+（3）營(yíng)運(yùn)指數(shù)公式：營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金股利企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2意義：該比率越大，說明支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)，其值越大越好。每股現(xiàn)金股利=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率越大，資金自給率越高。如果實(shí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該專案爲(wèi)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式爲(wèi)：主表分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金專案減去附表中財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：取數(shù)方法：近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)指前五年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之和；同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；資本支出，從購建固定資産、無形資産和其他長(zhǎng)期資産所支付的現(xiàn)金專案中取數(shù)；存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。/（1）回收期越短，說明資産獲現(xiàn)能力越強(qiáng)。分析提示：把上述指標(biāo)求倒數(shù)，則可以分析，全部資産用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金回收，需要的期間長(zhǎng)短。/超過此限，就要借款分紅。企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定意義：反映每股經(jīng)營(yíng)所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。/這個(gè)比率越高，企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。銷售額企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。銷售現(xiàn)金比率公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量獲取現(xiàn)金的能力這個(gè)比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。期末負(fù)債總額企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：企業(yè)能夠用來償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。分析提示：企業(yè)能夠用來償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。/分析提示：企業(yè)能夠用來償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。/（1）流動(dòng)性分析待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。另外，在使用該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報(bào)酬的各個(gè)方面。[（期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100%企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：凈資産收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性?？梢越Y(jié)合杜邦財(cái)務(wù)分析體系來分析經(jīng)營(yíng)中存在的問題。凈利的多少與企業(yè)的資産的多少、資産的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系。指標(biāo)越高，表明資産的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。（3）資産凈利率（總資産報(bào)酬率）公式：資産凈利率=凈利潤(rùn)/分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。（2）銷售毛利率公式：銷售毛利率=[（銷售收入銷售成本）/分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時(shí)，必須要相應(yīng)獲取更多的凈利潤(rùn)才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售收入*100%企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤(rùn)是多少。銷售凈利率公式：銷售凈利率=凈利潤(rùn)在分析盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常專案、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)專案、重大事故或法律更改等特別專案、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。盈利能力比率盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤(rùn)，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。利息費(fèi)用（4）已獲利息倍數(shù)公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)不考慮無形資産包括商譽(yù)、商標(biāo)、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的價(jià)值，它們不一定能用來還債，爲(wèi)謹(jǐn)慎起見，一律視爲(wèi)不能償債。從股東來說，在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)舉債，可以將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，舉債經(jīng)營(yíng)可以獲得額外的利潤(rùn)；在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。/股東權(quán)益）*100%企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對(duì)比例。 資産負(fù)債率在60％─70％，比較合理、穩(wěn)??；達(dá)到85％及以上時(shí)，應(yīng)視爲(wèi)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。分析提示：負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲取利潤(rùn)的能力也越強(qiáng)。資産總額）*100%企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。（1）資産負(fù)債比率公式：資産負(fù)債率=（負(fù)債總額負(fù)債比率負(fù)債比率是反映債務(wù)和資産、凈資産關(guān)系的比率。分析提示：總資産周轉(zhuǎn)指標(biāo)用於衡量企業(yè)運(yùn)用資産賺取利潤(rùn)的能力。（7）總資産周轉(zhuǎn)率公式：總資産周轉(zhuǎn)率=銷售