【正文】 在對經(jīng)濟擔(dān)保資料進行分析復(fù)核的基礎(chǔ)上，重點檢查公司在為貸款提供經(jīng)濟擔(dān)保的過程中，是否經(jīng)過資信調(diào)查和民主決策，是否嚴(yán)格執(zhí)行了《擔(dān)保管理辦法》的各項規(guī)定。適當(dāng)關(guān)注因經(jīng)營不善等原因正在清算或已撤消的被投資單位。對外投資：重點審計以全資、聯(lián)營、參股等形式設(shè)立的控股公司的效益情況。對內(nèi)投資：重點審計公司系統(tǒng)小型基建（包括樓堂館所、技術(shù)改造、設(shè)備更新等項目）的計劃、建設(shè)情況。審查揭露重大經(jīng)濟決策中的失誤主要審查公司對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟擔(dān)保和出借資金、大額采購、股權(quán)變動等重大經(jīng)濟決策是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，是否采取了民主、科學(xué)的決策程序，重點揭露企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費。分析合并（匯編）會計報表在對合并（匯編）會計報表編制過程及期初、期末差異進行分析的基礎(chǔ)上，查明異常變動及其原因，重點檢查合并（匯編）范圍和方法是否發(fā)生變化，查找有無應(yīng)并未并的子公司或應(yīng)抵未抵的關(guān)聯(lián)交易，確定企業(yè)是否利用合并（匯編）報表虛增虛減經(jīng)濟指標(biāo)。潛虧的確認(rèn)和計算是否準(zhǔn)確完整審查有無應(yīng)提未提或未足額提取的折舊，以及應(yīng)攤未攤的成本費用；②審查有無經(jīng)濟擔(dān)保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致的潛在損失；③對以前年度已清算投資項目應(yīng)了解清算結(jié)果，對截止年正在清算的單位，應(yīng)分析清算結(jié)果對企業(yè)合并會計報表產(chǎn)生的重要影響。審查有無固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各項待處理資產(chǎn)凈損失；其它不良資產(chǎn)。核實是否存在壞帳損失，并分析壞帳原因，要選擇長期應(yīng)收款項進行延伸審計；不良投資。審查揭露資產(chǎn)質(zhì)量的重大問題審查企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，弄清不良資產(chǎn)總額，重點揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費、潛在虧損等方面的重大問題。審查多經(jīng)（三產(chǎn)）單位存在的重大問題重點審計多經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成、經(jīng)營業(yè)務(wù)、收益分配、經(jīng)濟效益、管理體制等方面存在的問題。產(chǎn)權(quán)變動審查向“三產(chǎn)”、外商等單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)是否按照規(guī)定程序、公平價格交易；收益是否及時入賬；有無人為將國有資產(chǎn)界定為集體資產(chǎn)，故意將國有資產(chǎn)劃入“三產(chǎn)”造成國有資產(chǎn)流失；資產(chǎn)重組、所得稅返還等引起股權(quán)變動事項是否合規(guī)。必要時應(yīng)到供貨商單位調(diào)查取證。的核對，查明企業(yè)有無對應(yīng)列營業(yè)外支出的不作處理或處理錯誤情況。檢查有關(guān)會計處理是否正確。3. 檢查是否存在非公益性捐贈支出、稅收滯納金、罰金、罰款支山各種贊助會費支出,必要時進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。其他業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)收入不配比；其他業(yè)務(wù)支出與營業(yè)外支出核算范圍發(fā)生混淆。4. 審核企業(yè)利息計算、發(fā)行債券溢價、折價攤銷影響的利息數(shù)額是否正確2．采用分析性復(fù)核算法，注意比較各月財務(wù)費有無重大波動，存款利息收入是否抵減了利息支出。2. 審查匯兌損失明細帳,檢查匯兌損益計算方法是否正確,核對所用匯率是否正確,前后期是否致。審查各項借款期末應(yīng)付利息有無預(yù)計入帳。6. 將產(chǎn)品出售后收人私存小金庫而成本轉(zhuǎn)入期間費用：有些企業(yè)以捐贈、報銷等名義列支費用支出，其實將商品已作為福利分給職工或低價出售收取現(xiàn)金后存人小金庫；7. 利用報銷費用，采取多種方式進行貪污舞弊：有些人利用企業(yè)管理核算制度不嚴(yán)，責(zé)任不明的漏洞，采用虛報冒領(lǐng)、涂改發(fā)票，開假發(fā)票等各種形式進行貪污舞弊。4. 擠占、虛列有關(guān)費用，人為調(diào)節(jié)利潤水平：1．將應(yīng)由在建工程、應(yīng)付福利費列支的費用支出擠人有關(guān)期間費用科目2．為達到人為調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤目的，虛列期間費用；審查：1．首先進行管理費用內(nèi)部控制制度的檢查，審查管理費用的報銷制度是否嚴(yán)格，健全、有效執(zhí)行2．檢查管理費用本期發(fā)生額與同期費用預(yù)算指標(biāo)比較，發(fā)現(xiàn)超支進一步檢查原因3．是否嚴(yán)格按財務(wù)制度規(guī)定的比例列支業(yè)務(wù)招待費如有多列情況，在確定所得稅計稅依據(jù)時是否剔除。檢查大額支出和有疑問支出的內(nèi)容和審批手續(xù)、權(quán)限是否符合有關(guān)規(guī)定。無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用及其他長期資產(chǎn)的攤銷額是否符合規(guī)定，與各有關(guān)帳戶的貸方發(fā)生額是否一致。差旅費支出是否符合企業(yè)開支標(biāo)準(zhǔn)及報銷手續(xù)。3. 選擇管理費用中數(shù)額較大以及本期與上期相比變化異常的項目追查至原始憑證,并注意: 董事會費是否已經(jīng)實際支出并有合法依據(jù)。552管理費用主要檢查事項：1. 檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍。8. 將不屬于產(chǎn)品成本負擔(dān)的費用支出列入直接材料、直接人工費等成本項目中；福利部門領(lǐng)用的物資或接受的勞務(wù)轉(zhuǎn)嫁列入基本生產(chǎn)成本中以便于減少福利費支出，便于其他福利費開支。6. 虛增虛減生產(chǎn)成本：1．將生產(chǎn)材料假出庫，虛列產(chǎn)品生產(chǎn)成本，從而達到調(diào)減利潤的目的2．將采購過程中應(yīng)由責(zé)任人負擔(dān)的超定額損失列入原材料采購成本，加大了產(chǎn)品成本中的直接材料費，調(diào)減了利潤；3．多計生產(chǎn)工人人數(shù)或生產(chǎn)工時，虛增直接人工費，虛增了企業(yè)的生產(chǎn)成本，同時導(dǎo)致企業(yè)形成小金庫或個人貪污4．對回收的廢料不沖減當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)，而作為賬外物資處理，虛增生產(chǎn)成本；5．人為提高材料單價，加大成本，少計利潤6．虛減成本費用，達到虛增利潤，或虛盈實虧目的，如名為基建領(lǐng)料實為生產(chǎn)用料，虛減了產(chǎn)品成本。4. 對采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的,應(yīng)檢查材料成本差異的計算、分配和會計處理的正確性,并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無重大變動,期末庫存商品是否己按實際成本進行調(diào)整。8. 將應(yīng)采用預(yù)提的方式列入以前各期的費用，一次金額列入本期制造費用，如不預(yù)先提取生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)大修理費，而在支付時將金額一次列入當(dāng)期制造費用；審查：費用項目的必要性，查明有無用攤提費用來調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和當(dāng)年利潤現(xiàn)象，攤銷期限是否超過一年401生產(chǎn)成本(制造業(yè))主要檢查事項：1. 選擇重大在產(chǎn)品項目進行計價測試,檢查其前后期是否一致:2. 在以實際成本計價條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)成本明細帳及成本計算單核對。對用現(xiàn)金、銀行存款支付的制造費用項目支出、要檢查報銷發(fā)票的合規(guī)性和正確性，檢查有無涂改發(fā)票、損公肥私的問題的制造費用項目支出、要檢查報銷發(fā)票的合規(guī)性和正確性，檢查有無涂改發(fā)票、損公肥私的問題。 審查制造費用、管理費用、應(yīng)付福利費、營業(yè)費等明細賬，核對相關(guān)憑證是否存在所列錯弊形式。4. 將不屬于制造費用范圍的支出列入制造費用賬戶中，致使產(chǎn)品生產(chǎn)成本虛增。2. 選擇重要或異常的制造費用項目,檢查其原始憑證是否合法,會計處理是否正確。（6）、成本費用的真實性審計目的：檢查成本費用核算是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度規(guī)定，尤其要注意：對主營業(yè)務(wù)成本和折舊兩大成本要素進行審查；對三產(chǎn)單位是否將成本、費用轉(zhuǎn)嫁給主業(yè)，加大主業(yè)成本費用進行重點延伸。5. 利用營業(yè)外收入賬戶，采用虛列、多記或改變?nèi)胭~時間等方式，直接調(diào)節(jié)當(dāng)期損益: 檢查已發(fā)生的各項營業(yè)外收入是否及時全部入賬，有無不入賬現(xiàn)象，賬務(wù)處理是否正確。4. 將主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容混淆：將應(yīng)屬于主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容列入營業(yè)外收入，以逃避增值稅營業(yè)稅等銷售稅金及附加；將屬于營業(yè)外收入的內(nèi)容列入主營業(yè)務(wù)收入，以調(diào)節(jié)主營業(yè)務(wù)利潤指標(biāo)。2. 抽查營業(yè)外收入中金額較大或性質(zhì)特別的項目,審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性。6. 企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤，隨意調(diào)節(jié)變更其他業(yè)務(wù)收入的人賬時間，提前或推遲其他業(yè)務(wù)收入時間:1．為了粉飾業(yè)績而將下年度收入列入本期；2．將已實現(xiàn)的收入長時間不入賬，尤其是現(xiàn)金收入，造成挪用、貪污或形成小金庫: 1．注意對原始憑證的審查，由于企業(yè)其他業(yè)務(wù)內(nèi)容雖繁雜，但發(fā)生數(shù)量較少，所以應(yīng)逐筆審查，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在原始憑證的管理上容易出現(xiàn)不合法的現(xiàn)象，如填假發(fā)票、不開發(fā)票、白條抵充發(fā)票等.7. 截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入:1．銷售材料收入不作其他業(yè)務(wù)收入，而是將賣出材料取得的價款，直接沖減材料成本2．對出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物的租金收入、對外提供的非工業(yè)性勞務(wù)收入不作其他業(yè)務(wù)收入，而將其掛賬截留轉(zhuǎn)移或不入賬，存入小金庫。4. 注意其他業(yè)務(wù)收入是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出數(shù)；檢查是否存在技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,必要時調(diào)減應(yīng)納稅所得額。2. 檢查其他業(yè)務(wù)支出,包括相關(guān)的成本、稅金、費用,檢查內(nèi)容是否真實,計算是否正確,配比是否恰當(dāng)，擇要抽查原始憑證。10. 將預(yù)收的銷貨款提前轉(zhuǎn)作銷售收入虛增利潤或向預(yù)付款方已發(fā)出商品時仍不作銷售收入，隱匿利潤；采用托收承付結(jié)算方式時，為調(diào)減當(dāng)期利潤，延期辦理托收手續(xù)，或為調(diào)增利潤，發(fā)出商品尚未辦妥托收手續(xù)即作銷售收入；采用交款提貨銷售方式下，在款已收到，提貨單和發(fā)票賬單；審閱主營業(yè)務(wù)收入、預(yù)收帳款、應(yīng)收帳款、產(chǎn)成品等明細帳摘要欄，看其列入和轉(zhuǎn)入的銷售收入的時間是否存在疑點，如有疑點，應(yīng)進一步追查銷售合同、發(fā)運證明、托收回單與有關(guān)憑證，特別要注意查證期前幾天的銷售賬，以及審查有無開發(fā)票后，不入銷售收入真帳的情況511 其他業(yè)務(wù)