淺析現(xiàn)金流量表的編制方法(參考版)
2025-07-03 23:16本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 中華人民共和國財(cái)政部“關(guān)于〈現(xiàn)金流量表〉準(zhǔn)則實(shí)施中存在的若干問題及建議” 《華東經(jīng)濟(jì)管理》 2000年第14期“關(guān)于現(xiàn)金流量表編制過程中幾個(gè)問題探討” “現(xiàn)金流量表編制方法研究” 《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》2000年第5期“現(xiàn)金流量表編制方法” 《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 2004年11月“中小企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的簡便方法” 《黑龍江財(cái)專學(xué)報(bào)》 2000年第3期9 / 10。但是在我國，財(cái)務(wù)軟件相對(duì)落后于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，現(xiàn)金流量表編制的電算化的發(fā)展并不快，仍任重而道遠(yuǎn)。期末，由計(jì)算機(jī)匯總再將各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)額過入現(xiàn)金流量表。同時(shí)建立一個(gè)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)庫，用程序?qū)烧呓⑵痍P(guān)聯(lián)關(guān)系?；谏鲜隹紤]，我們可以不改變?cè)械呢?cái)務(wù)軟件帳務(wù)處理系統(tǒng)的處理流程，另外建立一個(gè)“現(xiàn)金流量”日記賬的數(shù)據(jù)庫用來專門儲(chǔ)存涉及到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)。另外，并不是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及到現(xiàn)金的流入、流出。 計(jì)算機(jī)環(huán)境下應(yīng)用多欄式現(xiàn)金賬法編制現(xiàn)金流量表的設(shè)想計(jì)算機(jī)環(huán)境下的多欄式現(xiàn)金賬法編制現(xiàn)金流量表的基本原理與手工狀態(tài)下的多欄式現(xiàn)金賬法是一致的，但是基于會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，為了簡化編制程序，其具體做法略有不同：（1）建立“現(xiàn)金流量”日記賬手工狀態(tài)下，根據(jù)成本效益原則和管理的方便，應(yīng)該盡量減少賬簿的設(shè)置。例如， 在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件當(dāng)中，記賬憑證登記賬簿，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表已經(jīng)可以由計(jì)算機(jī)根據(jù)會(huì)計(jì)人員輸入的記賬憑證的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)，從而減輕了會(huì)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。首先，計(jì)算機(jī)具有龐大的儲(chǔ)存空間，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息以數(shù)據(jù)庫的形式儲(chǔ)存在其中，節(jié)約了空間和紙資源。如果實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流量表編制的電算化，多欄式現(xiàn)金賬法工作量大的缺點(diǎn)就得到了解決。所以活期存款轉(zhuǎn)定期存款或被凍結(jié)不能作為內(nèi)部轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，而應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。當(dāng)然對(duì)于這一點(diǎn)，各企業(yè)根據(jù)自身情況不同可靈活安排。這是因?yàn)?，在一般企業(yè)里，與現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的業(yè)務(wù)較少。會(huì)計(jì)期末，將各欄的發(fā)生數(shù)于以累計(jì)，就可以直接過入到現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目中，即完成了現(xiàn)金流量表的編制。其他收入日記賬和支出日記賬格式同表一或表二。在此基礎(chǔ)上，為了編制現(xiàn)金流量表的需要，我們將三種收入日記賬在借方按現(xiàn)金流入的類別和項(xiàng)目設(shè)置專欄；將三種支出日記賬在貸方按現(xiàn)金流出的類別和項(xiàng)目設(shè)置專欄。（2） 調(diào)整三種日記賬格式目前，企業(yè)一般都設(shè)置了“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和“其他貨幣資金日記賬”。為了便于現(xiàn)金流量表的編制，一般采用通用格式的記賬憑證。對(duì)現(xiàn)有賬簿的改進(jìn)目前，手工狀態(tài)下的多欄式現(xiàn)金賬法基本成型，采用一種記賬憑證格式，調(diào)整三種日記賬格式。所以根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款等日記賬直接編制現(xiàn)金流量表直接，不走彎路。收付實(shí)現(xiàn)制是以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的收入和支出。明確了以上兩個(gè)問題以后，我們進(jìn)一步分析多欄式現(xiàn)金賬法的可行性和其具體的操作方式。因?yàn)樵谄髽I(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常常會(huì)發(fā)生現(xiàn)金的內(nèi)部轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或用庫存現(xiàn)金購買三個(gè)月內(nèi)的國庫券。（由于權(quán)益性投資的安全性不夠，所以不視為現(xiàn)金等價(jià)物）其次，必須準(zhǔn)確理解現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的含義。所以，編制現(xiàn)金流量表，進(jìn)行現(xiàn)金分析時(shí)所提到的現(xiàn)金通常包括四個(gè)賬戶核算的內(nèi)容。而“銀行存款”賬戶和“其他貨幣資金”賬戶所核算的一些定期存款等不能隨時(shí)支取的存款則不包括在內(nèi)。首先，必須明確現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金
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