淺談現(xiàn)金流量表的編制方法(參考版)
2025-08-01 22:15本頁(yè)面
【正文】 調(diào)整公式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用減少（增加）+預(yù)提費(fèi)用增加（減少）+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益）+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失（收益）+遞延稅款貸項(xiàng)（借項(xiàng)）+存貨的減少（增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少）+其他27 / 27。1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工資，不包括應(yīng)付工程人員工資）、“應(yīng)付福利費(fèi)”（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付福利費(fèi)，不包括應(yīng)付工程人員福利費(fèi)）、“應(yīng)交稅金”（包括所得稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，不包括與投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅）、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”等賬戶的期末期初余額的差額計(jì)算填列。投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）1存貨的減少（減：增加）1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”賬戶的期末期初余額的差額填列。 固定資產(chǎn)折舊(+)固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(+)間接法就是以企業(yè)報(bào)告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，轉(zhuǎn)換為按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來(lái)的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。2．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上是用間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額企業(yè)外幣現(xiàn)金流量采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。（7）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：根據(jù)本題的已知條件，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款。所以應(yīng)填列－85000；這里的85000中已經(jīng)包含了火災(zāi)毀損的部分，在購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金中加上了火災(zāi)損毀的存貨。（2）待攤費(fèi)用減少（減：增加）：根據(jù)已知條件中的資產(chǎn)負(fù)債表待攤費(fèi)用本年度增加9000－7000＝2000，所以補(bǔ)充資料中應(yīng)填－2000；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：根據(jù)已知條件中利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用得出應(yīng)填10000。共計(jì)是37000元。（14）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（7）本年度償還應(yīng)付公司債券70000元。（13）吸收投資所收到的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（7）本年度新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金和資料（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。（11）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（4）中的本年度購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款317000元，以銀行存款支付。本題中沒(méi)有收到返還的各種稅費(fèi)，應(yīng)為0；（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目也是0；（4）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000其中包含的工資費(fèi)用165000（工資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是計(jì)入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中）+本期存貨的增加額(16500080000)+應(yīng)付賬款的減少額（年初數(shù)－期末數(shù)）(4950093000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(1200000)+火災(zāi)造成的存貨損失額10000（火災(zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購(gòu)入時(shí)確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，要調(diào)增）＝366500 （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝支付給職工的工資費(fèi)用165000（因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有應(yīng)付工資項(xiàng)目，說(shuō)明沒(méi)有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的）（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮各種流轉(zhuǎn)稅，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，利潤(rùn)表中給出了所得稅的金額為102000，因此支付各項(xiàng)稅費(fèi)的項(xiàng)目金額為102000。 存貨的減少（減：增加） 85000 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 15000 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 76500 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 78000 解析： 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 3000 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 凈利潤(rùn) 201000加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備現(xiàn)金流出小計(jì) 107000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 158000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 330000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~254000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 58000收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 753000購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 165000支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 102000支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 41500現(xiàn)金流出小計(jì) 675000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 78000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金753000收到的稅費(fèi)返還 為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，不考慮流轉(zhuǎn)稅，假定中江公司沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)收賬款全部為應(yīng)收銷貨款，應(yīng)付賬款全部為應(yīng)付購(gòu)貨款。（11）財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元系支付的債券利息。（9）本年度預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。（7）本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。（5）本年度購(gòu)入短期股票投資，支付價(jià)款13000元。（3）本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)格為58000元，已收到現(xiàn)金。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000元中，包括工資費(fèi)用165000元。利潤(rùn)表 編制單位：中江公司 2003年 單位：元 項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入738000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
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