財(cái)務(wù)中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)課程(參考版)
2025-07-03 04:30本頁面
【正文】 12 / 12。50000005162000＝3097200（元） 乙公司換入甲公司庫存原材料應(yīng)分配的價(jià)值＝2000000247。54000005238000＝1746000（元） 甲公司換入乙公司庫存商品應(yīng)分配的價(jià)值＝600000247?！ 。?）甲公司的會(huì)計(jì)處理： ?、儆?jì)算甲公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額 甲公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000000+220000017%－80000017%＝5238000（元） ?、谟?jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值如下： 甲公司換入乙公司設(shè)備應(yīng)分配的價(jià)值＝3000000247?！ 答疑編號10080205：針對該題提問] 本例中，甲公司和乙公司的資產(chǎn)交換屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)的交換，甲公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)為5000000元，公允價(jià)值合計(jì)為6200000元；乙公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)為5400000元，公允價(jià)值合計(jì)為6200000元。乙公司換入的甲公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。假定甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并假定在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為8000000元，已提折舊為5000000元，公允價(jià)值為4000000元；原材料的賬面價(jià)值為2000000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為2200000元。530530＝350（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理 4300000 累計(jì)折舊 2200000 貸：固定資產(chǎn) 6500000 借：固定資產(chǎn)—廠房 1000000 —機(jī)床 800000 原材料 3500000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595000 貸：固定資產(chǎn)清理 4300000 銀行存款 995000 營業(yè)外收入 600000 【例8－6】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。530530＝100（萬元） 乙公司換入甲公司機(jī)床應(yīng)分配的價(jià)值＝80247。490490＝100（萬元） 甲公司換入乙公司客運(yùn)大轎車應(yīng)分配的價(jià)值＝240247。53000004705000＝3107l00（元） 第四步，賬務(wù)處理 （1）甲公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 l800000 累計(jì)折舊 900000 貸：固定資產(chǎn) 2700000 借：固定資產(chǎn)——辦公樓 1682100 ——小轎車 1121400 ——客運(yùn)大轎車 2691500 銀行存款 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 1800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595000 其他業(yè)務(wù)收入 3500000 借：其他業(yè)務(wù)成本 3000000 貸：原材料 3000000 ?。?）乙公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 4300000 累計(jì)折舊 2200000 貸：固定資產(chǎn) 6500000 借：固定資產(chǎn)——廠房 887700 ——機(jī)床 710200 原材料 3107100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595000 貸：固定資產(chǎn)清理 4300000 銀行存款 400000 營業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換收益 600000 ?。?0+35017%） （1）甲公司： 甲公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額＝530+35017%－995000＝490（萬元） 甲公司換入乙公司辦公樓應(yīng)分配的價(jià)值＝150247。53000004705000＝887700（元） 乙公司換入甲公司機(jī)床應(yīng)分配的價(jià)值＝800000247。49000005495000＝1121400（元） 甲公司換入乙公司客運(yùn)大轎車應(yīng)分配的價(jià)值＝2400000247?！ 〉诙?，計(jì)算換入資產(chǎn)價(jià)值總額 ?。?）計(jì)算甲公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額 甲公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)－收到的補(bǔ)價(jià)＝5300000+350000017%－400000＝5495000（元） ?。?）計(jì)算乙公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額 乙公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝4900000+0+400000－350000017%＝4705000（元） 第三步，計(jì)算各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 ?。?）甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值 甲公司換入乙公司辦公樓應(yīng)分配的價(jià)值＝1500000247?！ 答疑編號10080204：針對該題提問] 據(jù)此，甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理步驟如下： 第一步，計(jì)算換入換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值 甲公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)為4800000元，公允價(jià)值合計(jì)為5300000元；乙公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)為4300000元，公允價(jià)值合計(jì)為4900000元。乙公司換入的甲公司的廠房、機(jī)床作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。假定甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且在交換過程中除增值稅外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為1500000元，已提折舊為300000元，公允價(jià)值為l000000元；換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1200000元，已提折舊為600000元，公允價(jià)值為800000元；換出原材料的賬面價(jià)值為3000000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為3500000元?！ 。?）甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 850000 累計(jì)折舊 150000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 借：原材料 1000000 銀行存款 30000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)
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