財(cái)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)課程3(參考版)
2025-07-02 18:47本頁(yè)面
【正文】 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答疑編號(hào)10110204：針對(duì)該題提問(wèn)] 【答案】 ?。?）A公司應(yīng)編制以下分錄： 借：庫(kù)存商品 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 ?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額） 51 壞賬準(zhǔn)備 5 固定資產(chǎn) 200 營(yíng)業(yè)外支出 29 貸：應(yīng)收賬款 585 （2）B公司應(yīng)編制以下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 234 累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn) 434 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 借：應(yīng)付賬款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 ?。ㄤN項(xiàng)稅額） 51 固定資產(chǎn)清理 200 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200 借：營(yíng)業(yè)外支出 36（236200） 貸：固定資產(chǎn)清理 3611 / 11?！ 。ú豢紤]所作分錄對(duì)所得稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。 要求： ?。?）編制A公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！ 公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。 ?。?）該設(shè)備的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面原價(jià)為434萬(wàn)元，至2008年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下： ?。?）B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。 2008年9月30日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)?！ ?007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。 [答疑編號(hào)10110203：針對(duì)該題提問(wèn)] ?。?）B企業(yè)的賬務(wù)處理 ①計(jì)算債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額=（1000000+170000）（1+4%247。A企業(yè)將該產(chǎn)品作為商品驗(yàn)收入庫(kù)。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20000元，公允價(jià)值為30000元，應(yīng)交增值稅稅額為5100元。至205年l2月31日，A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為5000元。A企業(yè)于204年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000000元，應(yīng)收增值稅稅額l70000元；B企業(yè)于同年6月30日開(kāi)出期限為6個(gè)月、票面年利率為4%的商業(yè)承兌匯票，抵充購(gòu)買該產(chǎn)品價(jià)款?！ 。ǘ﹤鶛?quán)人的會(huì)計(jì)處理 債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按債權(quán)人修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56000 預(yù)計(jì)負(fù)債 24000 貸：銀行存款 80000 209年l2月31日支付最后一次利息80000元和本金800000元時(shí) 借：長(zhǎng)期借款——債務(wù)重組 800000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 56000 預(yù)計(jì)負(fù)債 24000 貸：銀行存款 880000 假設(shè)紅星公司自債務(wù)重組后的第二年起仍沒(méi)有盈利，207年l2月31日和208年12月31日支付利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56000 貸：銀行存款 56000 假設(shè)紅星公司自債務(wù)重組后的第二年起仍沒(méi)有盈利，假設(shè)或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。假定實(shí)際利率等于名義利率。債務(wù)重組協(xié)議于205年12月31日簽訂?！ 答疑編號(hào)10110201：針對(duì)該題提問(wèn)] （1）乙公司的賬務(wù)處理 第一，計(jì)算債務(wù)重組利得 應(yīng)付賬款的賬面余額 65400 減：重組后債務(wù)公允價(jià)值 50000 債務(wù)重組利得 15400 第二，會(huì)計(jì)分錄 207年1月5日債務(wù)重組時(shí) 借：應(yīng)付賬款 65400 貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 50000 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 15400 207年12月31日支付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款（500002%） 1000 208年12月31日償還本金和最后一年利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 50000 貸：銀行存款 51000 ?。?）甲公司的賬務(wù)處理 第一，計(jì)算債務(wù)重組損失 應(yīng)收賬款賬面余額 65400 減：重組后債權(quán)公允價(jià)值 50000 差額 15400 減：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5000 債務(wù)重組損失 10400 第二，會(huì)計(jì)分錄 207年1月5日債務(wù)重組時(shí) 借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 50000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 10400 壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 65400 207年12月31日收到利息 借：
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