【正文】 　?。ㄈ┴?cái)政收入收繳方?！　√卦O(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。　?。?）特設(shè)專戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶　　財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映納入財(cái)政專戶管理的資金。在行政事業(yè)單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中用。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算?！　。?）預(yù)算單位零余額賬戶，財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶?！　∮糜谪?cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算?！　。?）財(cái)政部門的零余額賬戶。財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，也叫國庫單一賬戶。所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。　　實(shí)行國庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題?！　鴰斓穆毮芤延蓚鹘y(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等全面財(cái)政管理。　　人們常說的國庫，通常是指“國家金庫”，是一個(gè)存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫房。第七章　國庫集中收付制度　　評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容　　指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采用的措施、實(shí)現(xiàn)程度、問題和原因分析、評(píng)價(jià)結(jié)論和建議等。　?。┛冃?bào)告和評(píng)價(jià)報(bào)告　　績效報(bào)告內(nèi)容　　基本情況、完成情況、未完成的原因分析、改進(jìn)意見和建議等。評(píng)價(jià)部門根據(jù)被評(píng)價(jià)部門（單位）的績效報(bào)告，對(duì)其績效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，撰寫績效評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送財(cái)政部門備案。預(yù)算年度終了或跨年度重大項(xiàng)目實(shí)施一定階段時(shí)，部門（單位）應(yīng)當(dāng)分析績效目標(biāo)完成情況，撰寫績效報(bào)告。　?。?）確定被評(píng)價(jià)的部門（單位）或項(xiàng)目?！　∝?cái)政部門或部門（單位）實(shí)施績效評(píng)價(jià)的工作程序：　?。?）設(shè)定績效目標(biāo)。部門（單位）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門（單位）的績效評(píng)價(jià)工作?！　。?）公眾評(píng)判法　　是指通過專家評(píng)估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。　?。?）最低成本法　　是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度?！　。?）比較法　　是指通過對(duì)績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度?！　。?）其他標(biāo)準(zhǔn)　　評(píng)價(jià)方法　?。?）成本效益分析法　　是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對(duì)比分析以評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度?！　。?）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！　〗?jīng)濟(jì)性原則 績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則?！　≈匾栽瓌t 應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具部門（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評(píng)價(jià)要求的核心指標(biāo)?！　。?）合理可行　　制定績效目標(biāo)要經(jīng)過科學(xué)預(yù)測和調(diào)查研究，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際?！　≈贫冃繕?biāo)的要求　　（1）指向明確　　績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)?！　。?）支出的效果包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等?！　。ㄈ┛冃繕?biāo)　　績效目標(biāo)內(nèi)容　　（1）預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時(shí)效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對(duì)象滿意度目標(biāo)。　?。?）為加強(qiáng)管理所制定的相關(guān)制度、采取的措施等?！　。ǘ┰u(píng)價(jià)對(duì)象和內(nèi)容　　評(píng)價(jià)對(duì)象：部門（單位）預(yù)算管理的財(cái)政預(yù)算資金、上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金?！　。?）績效相關(guān)原則　　績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體支出及其產(chǎn)出績效進(jìn)行，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對(duì)應(yīng)關(guān)系?！　。?）公正公開原則　　績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀、公正，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。中央部門連續(xù)年度安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目年度資金需求情況，統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。　　項(xiàng)目類別　　國務(wù)院已研究確定的類別　　經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目　　跨年度支出項(xiàng)目　　其他項(xiàng)目　　項(xiàng)目申報(bào)、審核、批復(fù)　　項(xiàng)目庫管理　　項(xiàng)目實(shí)施與管理 　　四、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 4　?。ㄒ唬┲醒氩块T財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及分類　　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金；財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。　?。?）科學(xué)論證、合理排序的原則 　　申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急合理排序后視當(dāng)年財(cái)力狀況擇優(yōu)進(jìn)行安排。如遇國家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整?！　☆A(yù)算調(diào)整　　要有客觀理由，要經(jīng)過批準(zhǔn)，才能調(diào)整?！　。?）審批下達(dá)正式預(yù)算 財(cái)政部依法將審核匯總后的中央部門預(yù)算上報(bào)國務(wù)院審定?！　。?）測算和下達(dá)控制數(shù) 財(cái)政部根據(jù)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)和核實(shí)的單位人員情況，結(jié)合部門基本支出結(jié)余情況，測算形成并下達(dá)各部門的基本支出預(yù)算控制數(shù)或財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)?！　【幹瞥绦颉　。?）制定定額標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)單位基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)?！　‰p定額：綜合定額、財(cái)政補(bǔ)助定額?！　《▎T定額標(biāo)準(zhǔn)　　定員：就是定人員編制是指國家機(jī)構(gòu)編制主管部門根據(jù)中央部門的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。　?。?）日常公用經(jīng)費(fèi)。在支出經(jīng)濟(jì)分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”兩部分。同時(shí)結(jié)合部門資產(chǎn)占有狀況，通過建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合?！　。?）優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障行政事業(yè)單位的日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出，后安排事業(yè)發(fā)展需要的項(xiàng)目支出。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項(xiàng)收入預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。中央部門填報(bào)的預(yù)算收入應(yīng)包括部門依法取得的全部收入，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。中央部門填列的各項(xiàng)收入，必須是符合國家相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的收入項(xiàng)目。實(shí)行收支兩條線。財(cái)政撥款收入是指由中央財(cái)政從一般預(yù)算中撥款形成的部門收入。中央部門預(yù)算收入根據(jù)資金來源可分為財(cái)政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。　　預(yù)算調(diào)整　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或遇自然災(zāi)害等不可抗力影響。　?。?）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一年度預(yù)算。　?。?）“二上”，形成下一年度的中央財(cái)政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。　?。?）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)?！　幕鶎宇A(yù)算單位編起，由基層預(yù)算單位按照預(yù)算編制通知的精神和要求，在項(xiàng)目清理基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目預(yù)算建議數(shù)，并按照單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)以及上年基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，形成本單位年度部門預(yù)算?！　。ǘ┲醒氩块T預(yù)算的編制規(guī)程　　編制方式　　自下而上 部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總，所有開支項(xiàng)目落實(shí)到具體的預(yù)算單位。　　其核心思想是將部門依法取得的包括所有財(cái)政性資金在內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，統(tǒng)一管理?！　≈醒腩A(yù)算部門實(shí)行“一個(gè)部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。中央各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！　〉诹隆〔块T預(yù)算管理　　　　提綱 五大內(nèi)容　　一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2　　二、中央部門收入預(yù)算編制 2　　三、中央部門支出預(yù)算編制 2　　四、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 5　　五、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理 6　　具體內(nèi)容　　　　一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2　?。ㄒ唬┲醒氩块T預(yù)算內(nèi)容　　按預(yù)算的等級(jí)劃分，預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算?！　⌒枰S富社會(huì)閱歷和工作經(jīng)驗(yàn)。　　15種方法綜合靈活運(yùn)用?！　?yán)格保密?！　「鶕?jù)提供的線索，深入詳查。一旦泄密，不利于舉報(bào)人進(jìn)行舉報(bào)。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對(duì)性。檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)的信息的真實(shí)度進(jìn)行判斷?！　¤b定舉報(bào)信息真假?！　。ㄊ模├门e報(bào)法　　公布舉報(bào)電話、傳真、地址、信箱、郵箱?！　≡诜治雠袛喟l(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)?！　‖F(xiàn)場勘察、詢問、結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料分析?！　〈_定是否入賬?！　〈_定有無合同?！　。ㄊ┈F(xiàn)場勘察法　　現(xiàn)場勘察辦公場所、經(jīng)營場所?！　》治霾町愒颍_定差異原因是否正常。　　財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較減少了規(guī)模上的影響，顯示內(nèi)在規(guī)律的變動(dòng)性，通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)存在的問題。　　財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析?！　”容^：調(diào)查詢證法與函證法?！　。ㄊ┱{(diào)查詢證法　　詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對(duì)其作思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、進(jìn)行核實(shí)，取得證據(jù)?！　√貏e注意：比對(duì)有關(guān)項(xiàng)目。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索?！　。?）審查合同、協(xié)議，關(guān)注保證金押金情況?！　徲?jì)資料：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料?！　。?）確定計(jì)算準(zhǔn)確性。會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公室維修費(fèi)。所以有虛列支出的嫌疑，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步檢查。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬?！　】赡苓€能發(fā)現(xiàn)往來單位的小金庫或其他違規(guī)行為。防止串通，獲取原始信息。外調(diào)其他單位時(shí)，不用事先通知，以防串供通氣。　　特別注意：收函證的地址要寫審計(jì)小組的地址。這樣就可以得到有力的證據(jù)。直接和出租方進(jìn)行確認(rèn)，合同簽訂的時(shí)間，金額，支付方式，支付時(shí)間，是否開發(fā)票?！　“咐罕粰z查單位在北京市海淀區(qū)租一個(gè)寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內(nèi)部不容易獲取這些信息。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠(yuǎn)時(shí)，如果每個(gè)單位都去，效率比較低，沒有足夠時(shí)間?！　徲?jì)方法：函證法，外調(diào)、審閱法、直接向?qū)Ψ讲樵儭⒑藢?duì)有無往來、發(fā)生額和余額是否一致。　　審計(jì)資料：有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、報(bào)表等。　?。ò耍┩鈬黄品ā　徲?jì)目的　　（1）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交?！　。汉C法，外調(diào)、直接向?qū)Ψ讲樵儭⒑藢?duì)有無往來、余額是否一致　　。　　（2）確定往來款余額相符。特別是對(duì)往來款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題?！　。俊　?、出借？　??？　　？　　　　　?。俊　?、支付時(shí)間、方式　　　　　　　　?？稍儐枌?duì)方或現(xiàn)場核實(shí)。　　、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整　　　　　　，特別是專款支出票據(jù)的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)?！　。ㄎ澹┢睋?jù)抽查法　　發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。　　　　　　　　，不相符的查到底。通過核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索?！　。ㄋ模┵~戶檢查法　　即從被審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬?！　∑娈悢?shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒車輛購置費(fèi)、沒維修費(fèi)油料費(fèi)?！　。ㄈ┲С鲎凡榉ā　“讞l抵庫　　大額和金額較整的支出　　可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價(jià)、金額等　　記賬混亂、賬實(shí)不符，紀(jì)錄不完整、憑證內(nèi)容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造?！　∏宀楸ｋU(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實(shí)：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料?！　‖F(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納一定要在場，相關(guān)主管會(huì)計(jì)人員一定要在場。　?。ǘ┩粨舯P點(diǎn)法　　時(shí)間安排，不能事先通知，要突擊查。　　　　二、小金庫檢查的技術(shù)方法 15　?。ㄒ唬┦杖牒藢?shí)法　　有哪些收入？　　收入的流程　　收入的單據(jù)　　收入的記錄科目　　有哪些收入入賬　　收入是否全部及時(shí)入賬　　總賬和明細(xì)賬是否相符　　總賬和報(bào)表是否相符　　賬和憑證是否相符　　重點(diǎn)收入：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入?！　。?）核實(shí)往來款，關(guān)注異常項(xiàng)目?！　。?）被查單位委托下屬單位或往來單位代收的各項(xiàng)收入是否記入大賬，是否全額入賬?！　。?）核實(shí)是否賬實(shí)相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對(duì)應(yīng)，摘要是否相符，可疑點(diǎn)到銀行核實(shí)?！　臋z查對(duì)外投資入手　　從檢查票據(jù)入手　　收據(jù)、支票、發(fā)票等?！　。?）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)：并與提供勞務(wù)的單位或個(gè)人核實(shí)?！　√峋V 2大內(nèi)容　　一、檢查小金庫的切入點(diǎn) 6　　二、小金庫檢查的技術(shù)方法 15　　　　具體內(nèi)容　　一、檢查小金庫的切入點(diǎn) 6　　從檢查收入入手　　從檢查支出入手 4　?。?）核實(shí)租賃費(fèi)：租車、租房等，分析必要性，并現(xiàn)場核實(shí)?！　。?）不斷總結(jié)推廣審計(jì)新經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保證各項(xiàng)改革順利進(jìn)行。　?。?）對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見和改進(jìn)建議?！　?qiáng)化賬戶審計(jì)、加大延伸力度。