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論被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)策略(參考版)

2025-07-01 21:02本頁面
  

【正文】 在此,我衷心地感謝所有幫助我的老師、同學(xué)們,這幾年的學(xué)習(xí)和生活,你們都給予我默默的支持和無微不至的關(guān)懷,使我得以順利的完成學(xué)業(yè)!感謝大家!。他幫我查詢了很多的資料,在寫論文的進(jìn)程中每當(dāng)我遇到問題時(shí),他總是循循善誘,引導(dǎo)我去思考,讓我自己去解決問題,培養(yǎng)自己解決問題能力。參考文獻(xiàn)[1]唐毅泓.針對(duì)中國上市公司的中外審計(jì)報(bào)備比較[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2005(4).
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語隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加劇,審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大,與此相適應(yīng),審計(jì)人員的法律責(zé)任也越來越大。后續(xù)教育主要有兩個(gè)途徑,一是由行業(yè)協(xié)會(huì)組織力量,根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需要實(shí)施分層次培訓(xùn);二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我教育。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受后續(xù)教育已納入了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》體系中,并明確這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)享有的權(quán)利,但一段時(shí)期以來,特別是從近幾年發(fā)生的有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律訴訟案例中可以看出,后續(xù)教育并未得到普遍重視,注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常以時(shí)間緊業(yè)務(wù)忙,放松后續(xù)教育,漸漸降低了勝任工作的能力,面對(duì)迎面而來的新事物,措手不及,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。加強(qiáng)后續(xù)教育,提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德是防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。因此,對(duì)被審計(jì)單位的了解,需要安排足夠的審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用,要求將了解被審計(jì)單位情況看作是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解,形成對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。了解被審計(jì)單位實(shí)際情況是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要涉及的工作內(nèi)容之一。另外,分析方法的應(yīng)用可以減少余額詳細(xì)測(cè)試數(shù)量,提高抽樣檢查的針對(duì)性。應(yīng)該看到,分析方法的運(yùn)用對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于各種分析技術(shù)十分熟悉,在審計(jì)實(shí)踐中時(shí)有應(yīng)用。當(dāng)然迫使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了自身的生存與發(fā)展而完善有關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。嚴(yán)格依法查處,若注冊(cè)會(huì)計(jì)師有觸犯刑法的事實(shí)交移交司法機(jī)關(guān)提請(qǐng)?jiān)V訟。有法可依、違法必究需要司法監(jiān)督機(jī)構(gòu)能積極主動(dòng)的介入對(duì)有違法犯罪嫌疑的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)控,而不是等待有充足的證據(jù)的舉報(bào)或一切水落石出時(shí)才追究有關(guān)人員的責(zé)任。也沒有嚴(yán)格追究法律責(zé)任,而是只對(duì)少數(shù)違法事件進(jìn)行了處罰,使得業(yè)內(nèi)人員造假獲取利益的行為很可能不被發(fā)現(xiàn)或追究,一旦業(yè)內(nèi)具有了可以輕松逃避法律追究的僥幸心理,造假必然大行其事而增大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法部門應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法必究,杜絕其逃避法律責(zé)任的僥幸心態(tài)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是存在過失,并沒有獲得不正當(dāng)利益,更應(yīng)減少賠償。這一方面是非會(huì)計(jì)報(bào)告利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失不應(yīng)歸囡于虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告,另一方面對(duì)間接經(jīng)濟(jì)損失不易計(jì)量,為防止無盡的法律責(zé)任爭辯而導(dǎo)致的無法正常追究,因此不應(yīng)對(duì)直接經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行賠償。注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事賠償制度應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)損失的因果原則、責(zé)任相稱原則。一個(gè)健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境,從而減少審計(jì)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師說“不”,就可能被解聘.事務(wù)所為了保住市場份額,就只好降低質(zhì)最。會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任與解聘實(shí)際上也是由公司內(nèi)部管理層來決定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作州是向投資者公開披露審計(jì)報(bào)告,作為溝通上市公司管理當(dāng)局與投資者之間的橋梁,同時(shí)是約束公司管理當(dāng)局行為的一種有效機(jī)制。但這樣無形中加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閷?shí)際的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)可能人于評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平,這樣較之較高的檢查風(fēng)險(xiǎn),實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)必然超過可接受風(fēng)險(xiǎn)。雖然同有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)水平由注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定,但并不是隨心所欲的。需注意的是,在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一能真正控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn),并通過檢查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如檢查風(fēng)險(xiǎn)需降低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需擴(kuò)大審計(jì)范圍,收集更多證據(jù)。五、防范應(yīng)對(duì)措施在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況以及對(duì)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的評(píng)價(jià),對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并根據(jù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,結(jié)合對(duì)易出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的認(rèn)定,制定審計(jì)策略和相應(yīng)的審計(jì)程序。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德觀念不強(qiáng)、水平不高,有違約、重大過失或欺詐行為,則會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。盡管實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師要完全滿足用戶的要求也是不可能的,因?yàn)檫@樣對(duì)于用戶來說,他為審計(jì)報(bào)告所付出的代價(jià)將會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出他從中得到的收益,但只要用戶的需要未曾得到滿足,審計(jì)責(zé)任未能得到全面的履行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師層次相差很大,有的沒有足夠的專業(yè)訓(xùn)練或會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)理論積累不足,導(dǎo)致在工作中易作出錯(cuò)誤判斷,增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)不高也是成因之一。其次經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來越普遍,隱蔽性愈來愈強(qiáng),手段也愈來愈“高明”,給審計(jì)工作增加了難度。首先激烈的市場競爭中不確定性增加,這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的情況難以全面的反映和評(píng)價(jià),獲得正確結(jié)論的難度加大,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)審計(jì)在接受審計(jì)委托之前,可以通過對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解,實(shí)旌符合性淵試程序,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估,當(dāng)預(yù)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高于可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),可以拒絕接受審計(jì)委托。當(dāng)審計(jì)中涉及具體人和事時(shí),難以遵循審計(jì)同避制度,影響審計(jì)的客觀公正性,最終使內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其三是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。但是,如果內(nèi)部審計(jì)人員在提交的審計(jì)報(bào)告或管理建議書中已充分、客觀地揭示了所存在的問題,而企業(yè)管理當(dāng)局未能予以足夠重視和采取相應(yīng)解決方案。凡屬企業(yè)經(jīng)營行為,都可以成為審計(jì)對(duì)象。其次是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大化。作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一,內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)整體利益緊密相聯(lián),可謂同舟共濟(jì)、榮辱與共。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng),會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法的影響這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因??傊?,目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏人、知識(shí)更新慢等),直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白,許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求,審
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