現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及優(yōu)化對策畢業(yè)論文(參考版)
2025-07-01 20:59本頁面
【正文】 同時(shí)，任老師的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，一絲不茍的教學(xué)風(fēng)格，平易近人的性格也深深的感染了我，我會(huì)謹(jǐn)記任老師的諄諄教誨，學(xué)以致用，努力做一個(gè)對社會(huì)有用的人！ 此外，感謝曾經(jīng)在學(xué)業(yè)上教導(dǎo)過我的任課老師，他們傳授知識的熱情洋溢和解答疑難的耐心仔細(xì)將使我銘記終生！感謝我的學(xué)校一一河南廣播電視大學(xué)為我提供的學(xué)習(xí)環(huán)境！最后，我還要感謝養(yǎng)育我的父母！是他們始終給予了我最大的支持并對我的教育傾注了全部心血！于此，我再次感謝所有給過我?guī)椭膸熼L、同學(xué)、朋友、家人，謝謝。建立良好的人力資源管理機(jī)制，提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。股票期權(quán)制度在理論上來講是可以解決這個(gè)問題，重要的是在具體化操作的過程中要掌握好激勵(lì)和約束的度，一定要使激勵(lì)和約束相適應(yīng)，這需要各個(gè)公司根據(jù)其自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計(jì)出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價(jià)格等具體實(shí)施細(xì)節(jié)。2．中介組織依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“ 公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。內(nèi)審方式應(yīng)由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以事前審計(jì)和事中審計(jì)為主，以切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，在核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確的基礎(chǔ)上展開經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。2．切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。按照《會(huì)計(jì)法》 、 《公司法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行） 》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，審計(jì)部的地位應(yīng)高于其他職能部門，在業(yè)務(wù)上對審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。對于獨(dú)立董事組織方式可借鑒市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的做法，依靠專門對公司高層管理人員的經(jīng)營績效進(jìn)行獨(dú)立評估的機(jī)構(gòu)，它們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場化運(yùn)作來謀求生存。一方面，獨(dú)立董事按照董事會(huì)《章程》行使職權(quán)，對其行為承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任；另一方面，通過建立合理的“袍金”制度，對獨(dú)立董事的行為產(chǎn)生制約作用，包括承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償損失和法律責(zé)任。3． 獨(dú) 立 的 董 事 有 利 于 加 強(qiáng) 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 檢 查 、 評 判 、 監(jiān) 督 和 約 束獨(dú)立董事的制衡作用是由其獨(dú)立性和行權(quán)能力所決定的。在現(xiàn)階段，我國的注冊會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)律師、社會(huì)研究機(jī)構(gòu)的研究員、金融中介機(jī)構(gòu)中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級管理人員等，都可以成為獨(dú)立董事的來源。要想解決這問題，必須理順現(xiàn)有管理體制，推行獨(dú)立董事制度，獨(dú)立董事作為董事會(huì)重要成員，擔(dān)負(fù)著重任。3．內(nèi)部審計(jì)員工素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)為：1．企業(yè)內(nèi)審定位不準(zhǔn)確，造成對內(nèi)審職能認(rèn)識模糊。3．對經(jīng)營者的激勵(lì)機(jī)制存在問題，激勵(lì)不足或激勵(lì)不當(dāng)都不利于調(diào)動(dòng)經(jīng)營者的積極性，不利于公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）激勵(lì)機(jī)制不健全1．公司治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，隨之反映出激勵(lì)機(jī)制的不健全。據(jù)統(tǒng)計(jì)我國國有股、法人股占總股本的比例高達(dá) %，流通股在總股本中的比例僅為 %，從中可以看出即使將某上市公司流通股全部買進(jìn)，也不能取得公司的控制權(quán)。（二）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理股權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司的流通股、法人股、國家股占全部外發(fā)股數(shù)的比例及其相互關(guān)系，是企業(yè)組織形式的核心。據(jù)調(diào)查，上市公司的董事會(huì)成員中，100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 %， 50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 %，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的 %，由此可見，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)仍流于形式，形同虛設(shè)，職能的發(fā)揮有限，根本沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與決策權(quán)的分離。但在我國現(xiàn)階段，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。四、我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度薄弱的原因（一）公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制法人治理結(jié)構(gòu)是公司的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是完善企業(yè)成功的前提，是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。有些單位表面上存在比較健全的內(nèi)控制度，但不能有效地執(zhí)行，內(nèi)控制度殘缺或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，把制定的制度當(dāng)作應(yīng)付有關(guān)部門檢查的“擋箭牌”，使其圖有其名，而不管內(nèi)控制度執(zhí)行情況如何。在內(nèi)容上多局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，忽視組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的控制。應(yīng)通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系及利用現(xiàn)代信息技術(shù)的途徑來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)?？毓晒蓶|獨(dú)攬大權(quán)， “一人說了算 ”股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，使股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制失效。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不科學(xué)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置不科學(xué)、不合理，不同機(jī)構(gòu)和崗位之間職責(zé)不清，職務(wù)相互分離不明確，起不到相互制約的作用。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒” ，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，大致分為如下幾種:（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識有些企業(yè)在思想上對內(nèi)控制度不夠重視，使內(nèi)部控制制度流于形式。美國于 2022 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部
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