我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德現(xiàn)狀及提升對策研究(參考版)
2025-07-01 18:32本頁面
【正文】 最終將在社會上牢固樹立我國審計(jì)工作者公正，廉潔、積極進(jìn)取、無私奉獻(xiàn)的良好形象。國家各審計(jì)部門正大力加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和精神文明建設(shè)，普及注冊會計(jì)師職業(yè)道德教育，不斷提高注冊會計(jì)師隊(duì)伍素質(zhì)?？傊?，注冊會計(jì)師職業(yè)道德因其特殊的獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性、廣泛性以及建設(shè)性功能，有別于其他職業(yè)道德。應(yīng)當(dāng)建立注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平追蹤制度，建立注冊會計(jì)的誠信檔案，規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為。所以，有必要在中國注冊會計(jì)師協(xié)會及地方注冊會計(jì)師協(xié)會設(shè)立職業(yè)道德監(jiān)管機(jī)構(gòu)，聘請來自實(shí)務(wù)界和理論界的專業(yè)人員，以保障監(jiān)管部門的專業(yè)性和權(quán)威性。，規(guī)范獨(dú)立審計(jì)的執(zhí)業(yè)行為注冊會計(jì)師職業(yè)道德執(zhí)行情況的監(jiān)管，最終還是要落實(shí)到行業(yè)的自我監(jiān)管。，重塑獨(dú)立審計(jì)的良好形象注冊會計(jì)師政府監(jiān)管方面針對注冊會計(jì)師行業(yè)的造假行為，要不斷加大行為監(jiān)管的力度，繼續(xù)制定和完善檢查、懲處等一系列規(guī)章制度，進(jìn)一步完善行業(yè)監(jiān)管體系；要加大審計(jì)執(zhí)法力度，完善注冊會計(jì)師民事賠償制度，消除其僥幸心理；應(yīng)強(qiáng)化行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，在行業(yè)檢查、開展培訓(xùn)和后續(xù)教育時，應(yīng)將職業(yè)道德教育作為工作的重點(diǎn)。其次，建立民事責(zé)任賠償機(jī)制。首先，明確我國注冊會計(jì)師法律責(zé)任的界定依據(jù)和機(jī)構(gòu)。而并不是流于一種形式。加強(qiáng)注冊會計(jì)師的后續(xù)教育很重要，因?yàn)楦鞣矫娴闹贫仍诓粩嗤晟?，?jīng)濟(jì)生活不斷在發(fā)生變化，這就需要注冊會計(jì)師應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)。（2）改革現(xiàn)有考制度。每個執(zhí)業(yè)人員應(yīng)該從心靈深處崇尚職業(yè)道德，認(rèn)識到客觀公正執(zhí)業(yè)光榮，違紀(jì)做假可恥，努力做到不為利益所誘惑，不為“權(quán)威”所屈服，堅(jiān)持原則，真正從思想上自覺抵制違反職業(yè)道德的行為。，加強(qiáng)注冊會計(jì)師誠信建設(shè)注冊會計(jì)師職業(yè)道德的行業(yè)自律是審計(jì)人員集體意志和責(zé)任的具體要求，將職業(yè)道德的自律與他律有機(jī)結(jié)合，建立審計(jì)人員自我約束自我控制的機(jī)制，提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德的自律意識。中國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布了《注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《注冊會計(jì)師繼續(xù)教育基本準(zhǔn)則》和《質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》三個重要準(zhǔn)則，這三個準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，為規(guī)范注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和審計(jì)質(zhì)量提供了依據(jù)。行政干預(yù)的制約無疑削弱了審計(jì)的超然獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。如果會計(jì)人員都按會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)制度合法公允地反映了被審計(jì)單位的實(shí)際情況，那么也不存在審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。通過溝通了解，使社會公眾明白審計(jì)在社會經(jīng)濟(jì)生活中的作用，也更好地理解審計(jì)工作，以審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)來衡量審計(jì)過程及審計(jì)意見，同時也使審計(jì)職業(yè)界更加了解社會公眾對審計(jì)的合理期望，為他們提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，雙方相互配合，一方面消除了社會公眾與審計(jì)職業(yè)界之間的隔閡，另一方面也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有多方共同營造了一個誠信社會的市場環(huán)境，我們才可以在提升注冊會計(jì)師職業(yè)道德方面取得長久的成功。改善注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境應(yīng)該從注冊會計(jì)師與社會公眾溝通開始。 4我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德提升對策注冊會計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境需要多方面努力，一方面應(yīng)該加大宣傳，提高社會公眾對注冊會計(jì)師職業(yè)的了解和認(rèn)識，另一方面國家應(yīng)該規(guī)范會計(jì)市場的運(yùn)作，努力消除影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的不良因素，建立、健全有關(guān)法律、法規(guī)，實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師的法制化規(guī)范化的管理，努力為注冊會計(jì)師行業(yè)營造一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以有助于審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。目前的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則也缺乏可操作性，存在著理論方面的過多，不夠細(xì)化，也沒有一套行之有效的職業(yè)道德的教育機(jī)制與考核評價機(jī)制，對違規(guī)案件的查處力度也不夠，懲罰力度也不夠，對于造假單位而言違法成本較低，這些都在一定程度上縱容了被審計(jì)單位造假和注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德的行為。職業(yè)道德意識不強(qiáng)也很難敬業(yè)。其原因有二：一是注冊會計(jì)師的來源；二是注冊會計(jì)師的觀念。最終導(dǎo)致注冊會計(jì)師無視國家法律法規(guī)，提供虛假審計(jì)報(bào)告，這不僅損害了有關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益，而且也給社會經(jīng)濟(jì)生活造成嚴(yán)重不良影響，不但敗壞了審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)，更不利于審計(jì)行業(yè)的生存與發(fā)展。（3）敬業(yè)精神缺乏注冊會計(jì)師應(yīng)該有職業(yè)的敬業(yè)精神，應(yīng)該充分認(rèn)識到審計(jì)工作在社會經(jīng)濟(jì)生活中的重要性，敬重審計(jì)工作，并為之而努力奮斗。這種違規(guī)的現(xiàn)象，對社會公眾來說，不明真相，蒙受經(jīng)濟(jì)損失；對企業(yè)來說，削弱了自我約束能力；對審計(jì)人員來說，違規(guī)執(zhí)業(yè)，損害了自我形象；對國家來說，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。審計(jì)行業(yè)對從業(yè)人員的要求而言，我國審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，并且審計(jì)人員素質(zhì)的提升速度，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。在目前國內(nèi)的審計(jì)體制下，審計(jì)獨(dú)立性尚無法徹底實(shí)現(xiàn)。脫鉤改制前的行政干預(yù)、地區(qū)壟斷使會計(jì)市場不正當(dāng)競爭客觀存在，這為注冊會計(jì)師違背職業(yè)道德執(zhí)業(yè)提供了利益驅(qū)動力。執(zhí)業(yè)環(huán)境較差是造成注冊會計(jì)師職業(yè)道德水平低下的重要原因。否則就會削弱注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。所謂或有收費(fèi)是指收費(fèi)的多少與審計(jì)的結(jié)果掛鉤，比如說，注冊會計(jì)師審計(jì)完成以后被審計(jì)單位利用審計(jì)報(bào)告達(dá)到了上市的目的則收費(fèi)100萬，否則收費(fèi)50萬。但在利潤面前，當(dāng)前許多會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師并沒有考慮到這一點(diǎn)，在他們的概念中是有錢賺不管所委托的業(yè)務(wù)性質(zhì)如何都照接不誤，這樣便大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并不是所有的注冊會計(jì)師都對什么都懂的。這些不正當(dāng)?shù)母偁幨侄螏Ыo注冊會計(jì)師行業(yè)是一個毀滅性的打擊，是一個行業(yè)嚴(yán)重畸形發(fā)展的事實(shí)，所以應(yīng)當(dāng)
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