【正文】 6．將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉讓無。 4．以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉讓其股權時納稅情況。 2. 使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應費用，且不屬于《財政部國家稅務總局關于明確/FONT中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十一條有關問題的通知》（財稅〔2001〕160號）所明確免稅范圍，應征營業(yè)稅項目繳稅情況。 13．因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。 11．將應屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。 9．壞賬準備金、研發(fā)費用等不按規(guī)定提取、列支。 7．工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。 5．需經(jīng)批準方可稅前扣除的項目，企業(yè)未經(jīng)批準自行稅前扣除且未作納稅調整。 3．利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤。 （二）企業(yè)所得稅 1．設置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。 （9）將收入長期掛在往來賬上不計收入。 （7）銷售外購貨物未計提增值稅。 （5）關聯(lián)企業(yè)間交易未按獨立企業(yè)之間的交易確認收入。 （3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目或集體福利、個人消費，未視同銷售，少計銷項稅額。 （1）外銷產(chǎn)品或提供應稅勞務未計銷項稅額。 （8）以違約金、索賠款、折扣款形式少付供貨單位貨款未轉出進項稅額。 （6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務未轉出進項稅額。 （4）非運輸車輛發(fā)生的費用開具運輸發(fā)票抵扣進項稅額。 （2）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額。 四、其它稅種 、營業(yè)收入等問題，企業(yè)相應存在少征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等問題 。 ，分類分項扣繳個人所得稅，從而重復扣除免征額，錯誤適用較低稅率，少繳稅款。未將房屋、設備出租收入、銷售處理廢舊物資、材料等非主營業(yè)務收入或其它收入計入企業(yè)應納稅所得額。少數(shù)企業(yè)還存在多提折舊等多列成本費用的問題。 。 、當期攤銷。 二、企業(yè)所得稅 。 。如，將燃煤發(fā)電過程中產(chǎn)生的粉煤灰作為廢料處理給關聯(lián)企業(yè)，未將此無償贈與行為作為視同銷售行為處理。 與客戶之間簽訂的購機入戶協(xié)議（混合銷售合同）、入網(wǎng)協(xié)議、套餐協(xié)議、客戶話費清單等不征收印花稅。 ，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。 ，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。 （二）車船稅 當年新購入的車輛未繳納車船稅。 、轉租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。 ，長期不結轉固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。 四、其他地方稅種 （一）城市房地產(chǎn)稅 ，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。 （八）其他問題 ，由于所報銷話費的關聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應對其所報銷的話費按“偶然所得”代扣個人所得稅。 ，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。 （六）股票期權問題 執(zhí)行員工股票期權計劃，員工在行權時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。 ，未按規(guī)定代扣繳個人所得稅； 、物業(yè)費，未納入當月工薪計算繳納個人所得稅。進行了公務用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務用車改革稅前扣除標準的，在標準限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發(fā)票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當月個人收入計征個人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務用車改革稅前扣除標準的地區(qū)，以定額補貼或發(fā)票報銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所解決的費用，應合理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關規(guī)定計征個人所得稅。 （四）住房公積金 單位和個人超過比例和標準繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應將支付的保費支出按個人應得額度計入每個被保險人當月收入，與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。 ，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。 （二）員工免費話費問題 按月給予員工的免費話費或減免話費，應合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關規(guī)定計征個人所得稅。 “偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。 （2）補提以前年度因提減值準備少提折舊費用，未進行追溯調整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調整納稅所屬年度。 、費用 （1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關折扣未按配比原則、權責發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當期收入, 少繳企業(yè)所得稅。 超標準和比例的繳存住房公積金，未進行納稅調整。 （1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準備余額，計入營業(yè)外支出，未進行納稅調整。 （5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監(jiān)控設備搬遷、消防設施改造、發(fā)電機系統(tǒng)改造等費用，如果涉及更新固定資產(chǎn)，應予資本化。 （3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應予資本化。 （2）租入的營業(yè)用房等裝修費未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當期成本。 （5）支付網(wǎng)絡優(yōu)化服務費、設備維護費等，計入主營業(yè)務成本的列支數(shù)大于實際發(fā)生額，應調增應納稅所得額。 （3）預提系統(tǒng)代維費、光纜代維費、技術支持維護費和設備檢測費、合作商酬金、代辦手續(xù)費等等，在匯繳結束后有尚未支付金額且未取得發(fā)票。 （1）“預提費用—積分計劃準備”的年末余額未作納稅調整。 （4）將屬于工會經(jīng)費開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費中列支。 （2）應在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復在管理費用中列支, 應調增應納稅所得額。 、職工福利費、教育經(jīng)費 （1）多計提工會經(jīng)費。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進行納稅調整。 （3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據(jù)，由各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務機關代開服務行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費用中列支，其包含的應由供應方承擔的營業(yè)稅金由分公司繳納在費用中列支。 （1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務費支出，未取得勞務費發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費用”中列支培訓中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時支付給農(nóng)村經(jīng)濟合作社的土地使用權轉讓及地面附著物補償費，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。 （3）將經(jīng)營租賃時發(fā)生的車輛保險費、車船使用稅等，應由出租方承擔的費用列入管理費用, 應調增應納稅所得額。 （2）融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。 （4）將應計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調試費在管理費中列支。 （2）土地出讓金、土地權屬登記費在管理費用中一次性列支。 （5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。 （3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。 （二）成本費用 （1）通訊線路設備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應調增應納稅所得額。 ，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。 、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。 二、企業(yè)所得稅 （一）收入 ，未結轉收入，少計算繳納所得稅。 向關聯(lián)企業(yè)（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。 向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現(xiàn)的當月計算繳納營業(yè)稅。 （二）其他業(yè)務收入 捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。 打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關折扣是否按配比原則、權責發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入, 少繳營業(yè)稅。 通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費信息，是非常重要的計稅依據(jù)。 （1）自營房產(chǎn)、重新裝修后與房產(chǎn)不可分割部分是否一并列入原值申報繳納房產(chǎn)稅. （2）租賃的房產(chǎn)是否按規(guī)定取得房屋出租專用發(fā)票。四是是否外聘專家講座或當業(yè)務顧問等，是否足額代扣代繳個人所得稅；是否聘請非本公司人員進行開展相關的證券業(yè)務，如按照開戶的數(shù)量獎勵或抽成等，是否代扣找繳個人所得稅。二是是否存在支付給介紹客戶的經(jīng)紀人一定的回扣，是否代扣代繳個人所得稅。三是是否對實行年薪制的人員進行了年終清算，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。重點檢查扣繳義務人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務。重點檢查其執(zhí)行國家稅務總局《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》、《關于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關規(guī)定的執(zhí)行情況。對此，檢查人員應重點檢查自營股票收入的原始憑證，查股民原始檔案，特別是要檢查交易額大的股民檔案，這樣就會發(fā)現(xiàn)假名入市真情。 第五、對假名入市炒股、隱瞞收入的檢查。證券營業(yè)部平時通過“預提費用”核算“利息支出”，在客戶銷戶時和每年的6月21日時才實際支付客戶的賬戶利息，所以，其檢查重點應針對“利息支出”和“預提費用”兩個賬戶，檢查支付客戶利息少代扣代繳個人所得稅的情況，及證券公司在向股民支付回扣收入或交易手續(xù)費返還收入時代扣代繳稅款的情況。因此，檢查時要從外圍著手，盡可能掌握第一手資料，并以此類推，才能解決這一檢查的難點。并且，證券業(yè)是一個新的產(chǎn)業(yè)，涵蓋多方面的先進技術，隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展和“證券網(wǎng)上交易”的實現(xiàn)，無形中加大了檢查難度。按照發(fā)票管理辦法，對金融行業(yè)的專業(yè)收據(jù)不納入發(fā)票管理范圍。一級清算單是由上交所、深交所或總公司在清算后傳送給證券營業(yè)部的，證券公司內電腦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法匯總，且每筆收入金額較小，稽查人員在檢查時必須掌握證交所的數(shù)據(jù)才能查清其真實情況。 第二、對“代理證券手續(xù)費收入未全額申報”的檢查。按中國證監(jiān)會的規(guī)定，券商收取的證券交易手續(xù)費應為股票交易額的3~5‰，據(jù)此可換算出該營業(yè)部實際取得的手續(xù)費收入。 第一、對“變相降低交易手續(xù)費”的檢查。四是住房周轉金是否仍舊計入損益，一次性發(fā)放的住房補貼是否一次性全額列支。二是有無列支與其經(jīng)營無關的支出。 （2）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。 第六、要檢查證券公司超過國家規(guī)定多扣除客戶的印花稅部分是否并入應稅所得額。檢查中，應關注其是否及時與委托方結算收益或損失，是否及時確認當期損益。 第四、證券公司托管業(yè)務的檢查。其次，自營賣出證券，是否按與證券交易所清算凈額（是指成交價扣除相關稅費后的余額）確認收入。 第三、證券公司自營證券收益的檢查。買入返售證券業(yè)務，是否以獲取的買賣差價確認收入。③ 以代銷方式進行承銷業(yè)務的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，是否按委托方約定的發(fā)行價格確認為一項資產(chǎn)和一項負債；發(fā)行期結束后，是否及時與發(fā)行人結算并確認代發(fā)行證券的手續(xù)費收入。發(fā)行期結束后的未售出證券，是否及時按承購價格轉入自營證券或長期投資。另外還應重點關注以下幾個方面： 第一、證券公司承銷業(yè)務的檢查。 2．企業(yè)所得稅 （1）檢查應稅收入的真實性、完整性。 （8）有無以他人名義入市炒股，隱瞞自營股票差價收入。 （6）是否未計或少計柜臺零星現(xiàn)金收入，如辦理交易卡收取的工本費、刷卡費、代理客戶自動申購新股的手續(xù)費收入、內部資料費等。 （4）代保管證券業(yè)務的手續(xù)費收入，是否在代保管服務完成時確認收入；一次性收取的手續(xù)費，作為預收賬款處理，是否在代保管服務完成時及時確認收入。 （2）公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款與客戶進行相關的結算后，其代理客戶買賣證券的手續(xù)費收入，是否在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入或轉入其他往來科目等。 前述基金公司