【正文】 凡領(lǐng)受權(quán)利許可證的，以領(lǐng)受人為印花稅的納稅人。 凡書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的，以立據(jù)人為印花稅納稅人。在實(shí)際征收中，為了方便計(jì)算，可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算土地增值稅稅額，具體計(jì)算公式如下：（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的土地增值稅稅額=增值額30%（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額40%扣除項(xiàng)目金額5%（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額50%扣除項(xiàng)目金額15%（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的土地增值稅稅額=增值額60%扣除項(xiàng)目金額35%二十一、印花稅納稅人中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%的扣除。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。 （5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 （4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)予以扣除。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)?。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。 （2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。二十、土地增值稅納稅對(duì)象土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用33％的比例稅率。十九、企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)； （3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 （6）代扣代繳營業(yè)稅的地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地。 （4）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向該土地或不動(dòng)產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但中央鐵路運(yùn)營業(yè)收人的納稅地點(diǎn)在鐵道部機(jī)構(gòu)所在地。具體規(guī)定為： （1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。 納稅地點(diǎn)按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)繳納營業(yè)稅稅款的地點(diǎn)。 （2）自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。進(jìn)口國際運(yùn)輸用的船舶、航空器、遠(yuǎn)洋漁船及金條、金塊、金錠、金幣等，本國的古物，免征營業(yè)稅。物料、燃料、半制品；國際間運(yùn)輸?shù)取?咖啡廳、酒吧等，稅率為 25％；小規(guī)模營業(yè)人及其他 經(jīng)“財(cái)政部”核定免予申報(bào)銷售額的營業(yè)人，稅率為 1％；農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的承銷人及銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模營業(yè)人，稅率為0．1％。 一般稅額計(jì)算營業(yè)人適 用稅率，稅法規(guī)定最低為5％，最高為10％，具體由 “行政院”核定，實(shí)施初期，核定征收率為5％； 特種稅額計(jì)算營業(yè)人適用稅率：銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托投 資業(yè)、證券業(yè)、短期票券業(yè)及典當(dāng)業(yè)，稅率為5% 。稅目和稅率營業(yè)稅稅率分為一般稅額計(jì)算營業(yè)人適用稅率及特種稅額計(jì)算營業(yè) 人適用稅率兩種。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個(gè)人。（1金銀首飾消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格金銀首飾消費(fèi)稅稅率十八、營業(yè)稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（1+增值稅稅率或征收率）對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（ l一消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。（1消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）247。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。稅目和稅率消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。具體包括：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、集體企 業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。（4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅，并可以處以10000萬元以下的罰款。固定業(yè)戶的總、分支機(jī)構(gòu)不同一縣（市），但在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的增值稅是否可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局決定。具體分為以下幾種情況：（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。十五、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；(7)納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售的行為(將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。 單位和個(gè)人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。十四、幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。 五、其他貨物13% 包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 六、出口銷售貨物0原油，柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規(guī)定不予退稅。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品