【正文】 ? 詳細(xì)了解請查詢： 成都市政府令第 144號 構(gòu)建和諧稅收 推進(jìn)科學(xué)發(fā)展 實現(xiàn)民族復(fù)興 謝謝大家！ 。 ? 繳納時間： 繳納單位應(yīng)當(dāng)于每季度的第一個月到所屬地稅務(wù)部門申報繳納上一季度的價格調(diào)節(jié)基金。 ? 適用范圍： 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營商品或者提供有償服務(wù)的法人和其他組織均應(yīng)繳納價格調(diào)節(jié)基金。 ? 教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為 3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。 ? 納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單到主管地方稅務(wù)機關(guān)開具完稅憑證。 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的同時繳納車船稅。 未按照規(guī)定辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購臵發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 ? 納稅地點為車船的登記地。 ? 車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。 （三）稅率： —— 3%（川財稅函 【 1999】 7號） 第八節(jié) 車船稅 納稅人、納稅地點 納稅義務(wù)發(fā)生時間及稅款繳納 稅率 一、納稅人、納稅地點 ? 境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人 車船 是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。 二、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅依據(jù)、稅率 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 : 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，并在 10日內(nèi)申報納稅。 第七節(jié) 契稅 納稅人 計稅依據(jù) 稅率 注意事項 一、納稅人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。 ? 對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。 ?國稅發(fā) [1991]155號 ： “ 財產(chǎn)所有權(quán) ” 轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有全轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。 所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。 ?同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，但最長期限不得超過一個月。稅額不足一元的按一元貼花 6 貨物運輸合同 包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河 運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 按運輸費用萬分之五貼花 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 7 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分之一貼花 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 8 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同 按借款金額萬分之零點五貼花 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 9 財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 按投保金額千分之一貼花 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 10 技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 按所載金額萬分之三貼花 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 11 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專 利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 按所載金額萬分之五貼花 12 營業(yè)賬簿 生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊 記載資金的賬簿 按資本金總額萬分之五貼花。 ? 如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。 ? 具有合同性質(zhì)的憑證：指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。 ? 無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)貼花。 ? 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。但對下列兩種情況，可按繳納 “ 三稅 ” 所在地 的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 : 受托方 代征代扣產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人； 。 五、稅率 ?納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%； ?納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%； ?納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 四、計稅依據(jù)及納稅時間 ? 條例： 第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人 實際繳納 的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù) ?分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。 ? 財稅 [1985]69號：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的產(chǎn)品稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 ? 成規(guī)管 [2021]88號： 南部副中心站南組團(tuán)區(qū)域范圍為北起火車南站、南至外環(huán)路、西至成昆鐵路、東至府河。 ? 四等稅額為每平方米 12元，適用范圍為南部附中心站南組團(tuán)區(qū)域。 ? 二等稅額為每平方米 20元，適用范圍為一、二環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積。 四、計稅依據(jù) ? 條例： 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 ? 財稅 ? 2021? 186號： 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ? 財稅 [2021]56號：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。 ? 單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及 其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位； ? 個人，包括個體工商戶以及其他個人。 ? 自用的地下建筑為工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 。 ? 房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。 ? 對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。 ◆ 獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。 （一）房產(chǎn)的定義 —— 財稅地 [1987]3號 ◆ “ 房產(chǎn) ” 是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。 財稅 [2021]152號： 納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ? 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。 ?無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值 代繳納房產(chǎn)稅。 ?產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。 第四節(jié) 房產(chǎn)稅 納稅人 納稅時間 納稅地點 計稅依據(jù)及稅率 重點變化 一、納稅人 ?房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 （六）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。 （四）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付 《 企業(yè)所得稅法 》 第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 （二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 六、納稅時限 七、征管范圍 2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 25%入中央庫，25%入總機構(gòu)所在地庫， 50%分支機構(gòu)分?jǐn)偅謹(jǐn)傁禂?shù)收入 ，職工工資總額 ，資產(chǎn)總額。 ? 計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 減免稅額 抵免稅額 ? 應(yīng)納所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 虧損 四、適用稅率及計算公式 小型微利企業(yè)條件 ? 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 ? 高新技術(shù)企業(yè) —— 減按 15％。 ? 非居民企業(yè)取得法第三條第（三）款規(guī)定所得，適用稅率為 20%。 ? 年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，實際經(jīng)營期不足十二個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 ? 法第五條 ：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 （四）扣繳地點：向非居民企業(yè)支付第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 （三）扣繳時間：扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 二、扣繳義務(wù)人 ? 支付人：是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。 （二）扣繳義務(wù)人的兩種情形 ? 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。 （三）來源于境內(nèi)、境外的所得的判定原則： 銷售貨物 —— 交易活動發(fā)生地； 提供勞務(wù) —— 勞務(wù)發(fā)生地； 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) —— 不動產(chǎn)所在地確定； 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn) —— 企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地； 轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn) —— 被投資企業(yè)所在地； 股息、紅利 —— 分配所得的企業(yè)所在地； 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得 ——負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，或個人的住所地確定； 其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 ? 第二款：非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。 ? 非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 依法在境內(nèi)成立的企業(yè) ：依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。企業(yè)分為 居民企業(yè) 和 非居民企業(yè) 。 ? 第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 扣繳個人所得稅報告表 》 、 《 支付個人收入明細(xì)表 》 和個人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。 （三）全員全額扣繳軟件推廣 ? 2021年底，全額扣繳申報軟件推廣面達(dá)個人所得稅扣繳義務(wù)人的 70%以上； ? 川地稅發(fā) [2021]95號： 2021年底之前電力、熱力、然氣及水生產(chǎn)、供應(yīng)業(yè)、煙草、交通運輸及郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、銀行保險證券業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、廣播電影電視業(yè)、高等院校、醫(yī)療、外資企業(yè)、國家機關(guān)、社會團(tuán)體等重點行業(yè)和重點單位全部納入個人所得稅全員全額明細(xì)申報管理； ? 2021年 7月底前，各地實現(xiàn)全員全額管理面應(yīng)達(dá)到當(dāng)?shù)厝總€人所得稅扣繳義務(wù)人的 90%以上； ? 2021年底前全部推廣到位。 ? 個人所得稅全員全額扣繳申報：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時， 不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi) ,向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的 基本信息 、 支付所得項目 和數(shù)額 、 扣繳稅款數(shù)額 以及其他相關(guān)涉稅信息。 ? 工資、薪金所得 —— 5～ 45% ? 勞務(wù)報酬所得 —— 20% ? 個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的