【正文】 29. 長期借款審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整； ②確定長期借款的年末余額是否正確； 。 28. 預(yù)提費用審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整； ②確定預(yù)提費用的年末余額是否正確； ③確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分。 27. 其他應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確； ③確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。 26. 其他未交款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定其他未交款的記錄是否完整； ②確定其他未交款的年末余額是否正確； ③確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。 (2)審計程序 ①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符； ②查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容； ③檢查應(yīng)繳增值稅的計算是否正確： 根據(jù)與增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi) 采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進(jìn)項稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理； 根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東 (或投資者 )應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理； 根據(jù)與增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī) 定進(jìn)行了會計處理。 (2)審計程序 ①檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)帳一致； ②檢查未付利潤提取和支付的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分； ③驗明未付利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 (2)審計程序 ①檢查 年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確； ②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途； ③驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 (2)審計程序 ①通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動情 況，并查明原因，做出記錄； ②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 處理是否正確； ③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用帳戶核對一致； ④驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 ⑤驗明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 ③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。 ②選擇預(yù)收帳款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 21. 預(yù)收帳款審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確； ③確定預(yù)收帳款在會計報表上的披露是否充分。 ⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款： 檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 (如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等 )及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時間是否正確。 20. 應(yīng)付帳款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確； ③確定應(yīng)付帳款在會計報表上的披露是否充分。 19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確 ； ③確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上的披露是否充分。 二、 負(fù)債類 18. 短期借款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定短期借款借入、償還及計息的記錄是否完整； ②確定短期借款的年末余額是否正確； ③確定短期借款在會計報表上的披露是否充分。 17. 遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定遞延資產(chǎn)會計政策是否恰當(dāng)； ②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確； ④確定遞延資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ④檢 查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 ②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計價依據(jù)。 16. 無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定無形資產(chǎn)是否存在 ； ②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； ③確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整； ④確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)； ⑤確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確； ⑥確定無形資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 14. 在建工程審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定在建工程是否存在； ②確定在建工程是否歸被審計單位所有； ③確定在建工程增減變動的記錄是否完整； ④確定在建工程的年末余額是否正確； ⑤確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 ①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； ②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定固定資產(chǎn)是否存在； ②確定固定資產(chǎn)是否 歸被審計單位所有； ③確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整； ④確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)； ⑤確定固定資產(chǎn)及其累計折舊的年末余額是否正確； ⑥確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑧檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的 50%，若超過，應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。 ⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確。 ⑤檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計的 年度會計報表。 ③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。 (2)審計程序 ①獲取或編制長期投資明細(xì)表 (按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 )，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符。 (2)審計程序 ①獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總帳余額核對相符； ②查明損溢原因，審查 轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 必要時作適當(dāng)調(diào)整； ④檢查其有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定； ⑤驗明待處理流動資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ⑩驗明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成 本是否相符。如有差異，查明原因做出記錄。 ⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 ⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進(jìn)行函證。 不設(shè)“材料采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材料，包裝物購進(jìn)的檢查。 ⑨根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計價，還應(yīng)檢查“材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。 ⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。 ⑥獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。 ④在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。 ② 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實際存在： 參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點計劃； 審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點； 盤點結(jié)束后索取盤點明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。 9. 存貨審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定存貨是否存在； ②確定存貨是否歸被審計單位所有； ③確定存貨增減變動的記錄是否完整； ④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理； ⑤確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)； ⑥確定存貨年末余額是否正確； ⑦確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 8. 待攤費用審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定待攤費用會計政策是否恰當(dāng)； ②確定待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 ③確定待攤費用年末余額是否正確； ④確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定其他應(yīng)收款是否存在； ②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計單位所有； ③確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整； ④確定其他應(yīng)收款是否可收回； ⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確； ⑥確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 ⑥分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 ④對未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證 。 ②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項目。 6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定預(yù)付帳款是否存在； ②確定預(yù)付帳款是否歸被審計單位所有； ③確定預(yù)付帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)； ⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確； ⑥確定 預(yù)付帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 5. 壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定計提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分； ②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整； ③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確； ④確定壞帳準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑧分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 ⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 ⑤檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。 ③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次 復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ⑤驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。 ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確； ⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對； ⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng) 的說明和調(diào)整； ⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)做出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露； 天漢集團(tuán)審計稽核管控制度與操作流程 ⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定有價證券是否存在； ②確定有價證券是否歸被審計單位所有；