【正文】 2010年[4] 盧宏偉，王曉松，.《中國(guó)煤炭》：2007年05期[5] 牛穎光，[M].（12）.17. [6] 許成績(jī)，林政， 王長(zhǎng)峰，肖文毅《現(xiàn)代項(xiàng)目管理教程》，中國(guó)宇航出版社 2003年5月第1版[7] John ,Cecilia L. Wagner（1989），《Working Capital Management》[8] [9] 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站：n1180/。參考文獻(xiàn)[1] 王竹泉,:[2] 王竹泉，逄詠梅，[3] [D]。第六章 結(jié)束語(yǔ) 施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的占用和周轉(zhuǎn)伴隨著業(yè)務(wù)流程運(yùn)作的全過(guò)程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程的營(yíng)運(yùn)資金管理都影響著企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金整體管理績(jī)效。發(fā)動(dòng)每一位職工參與到公司理財(cái)活動(dòng)中，讓每一個(gè)員工在履行職務(wù)時(shí)都能考慮營(yíng)運(yùn)資金的投入產(chǎn)出關(guān)系和運(yùn)轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)以最小的投入有效完成或者超前、超額完成工作任務(wù)。（2）組建理財(cái)型經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，讓全體員工參與公司理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)充分利用條形碼、射頻識(shí)別技術(shù)、POS、Internet/Intranet、電子數(shù)據(jù)交換（EDI）、網(wǎng)銀等現(xiàn)代信息技術(shù)，加快客戶需求信息在供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)之間的傳遞速度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部、外部供應(yīng)鏈的信息共享和資源共享；運(yùn)用信息技術(shù)和其它科技手段，使企業(yè)信息的集中、業(yè)務(wù)流程的集中、企業(yè)與客戶及供應(yīng)商關(guān)系的集中、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行與管理監(jiān)控的集中等等各子系統(tǒng)融于一體，數(shù)據(jù)、流程、業(yè)務(wù)等通過(guò)通訊技術(shù)和軟件系統(tǒng)來(lái)完成集中管理，使離散的資源、工作環(huán)節(jié)管理有序，以提高企業(yè)運(yùn)行的有序性。施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)橫跨多個(gè)區(qū)域市場(chǎng)，生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)離企業(yè)總部，施工項(xiàng)目多且相對(duì)獨(dú)立，作業(yè)流程龐雜，營(yíng)運(yùn)資金的管理需要借助現(xiàn)在的信息管理技術(shù)，并充調(diào)動(dòng)全體員工的主觀能動(dòng)性。（8）引入流程周期指標(biāo)，改進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)體系。（7）落實(shí)業(yè)務(wù)流程控制措施，優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金過(guò)程管理。施工企業(yè)要確立以供應(yīng)鏈整體績(jī)效提升為根本的目標(biāo)導(dǎo)向，供應(yīng)鏈上每一個(gè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)都是建立在供應(yīng)鏈運(yùn)作暢通的基礎(chǔ)之上的，近年來(lái)“供應(yīng)鏈融資”的快速發(fā)展正是順應(yīng)這種目標(biāo)要求的結(jié)果。壓縮應(yīng)收賬款，降低企業(yè)呆壞賬是目前大多數(shù)企業(yè)不得不做的事，這也是提高企業(yè)資金使用效率的有效手段之一。（5）壓縮應(yīng)收賬款，減少呆壞賬的發(fā)生。企業(yè)在商品、勞務(wù)買(mǎi)賣(mài)交易過(guò)程中，不可能全是一手交貨一手交錢(qián)，商業(yè)信用與商品買(mǎi)賣(mài)同時(shí)進(jìn)行，屬于一種自然性融資?，F(xiàn)代企業(yè)都是流水生產(chǎn)，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中占用一部分流動(dòng)資金，雖然這部分資金占用在一般企業(yè)都相對(duì)固定，但由于生產(chǎn)計(jì)劃的不周、工藝安排的欠妥，也可能使資金停滯于生產(chǎn)過(guò)程之中，企業(yè)應(yīng)周密編制生產(chǎn)計(jì)劃、合理工藝安排，以壓縮生產(chǎn)資金占用時(shí)間。資金的使用效率與資金周轉(zhuǎn)量和創(chuàng)利能力指標(biāo)相關(guān)，而在企業(yè)流動(dòng)資金中存貨資金占用量是比較大的，這部分資金占用不僅不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益，而且企業(yè)還必須為他承擔(dān)必要的儲(chǔ)存費(fèi)用及承擔(dān)可能的降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，因此壓縮這部分資金占用為提高企業(yè)資金使用效率能起到較好的作用，雖然零庫(kù)存是我們對(duì)存貨管理的一種理想，難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)以此為最高目標(biāo)，不斷完善存貨管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存之目的。要提高資金的使用效率，最好的辦法當(dāng)然是降低成本、費(fèi)用，它不光是減少資金用量，而且直接增加效益，一增一減，企業(yè)資金使用能得到倍增效率，企業(yè)可通過(guò)改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善采購(gòu)鏈管理、加強(qiáng)生產(chǎn)管理、壓縮三項(xiàng)費(fèi)用支出等手段來(lái)降低成本、費(fèi)用支出，以達(dá)到提高資金使用效率之目的。第五章 研究結(jié)論與展望營(yíng)運(yùn)資金管理是施工企業(yè)一項(xiàng)常抓不懈的工作，降低資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，并從以下八個(gè)方面展開(kāi)工作。協(xié)議須明確延期支付時(shí)間和從發(fā)包方計(jì)量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計(jì)算應(yīng)付款的貸款利息。工程款(進(jìn)度款)在雙方確認(rèn)計(jì)量結(jié)果后14天內(nèi)，發(fā)包方應(yīng)向承包方支付工程款(進(jìn)度款)。面對(duì)建設(shè)方的惡意拖欠時(shí)，施工企業(yè)要認(rèn)真研究合同條款和相關(guān)法律，適當(dāng)采取法律手段來(lái)提高清欠效率。一要將應(yīng)收賬款回收率納入工程項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績(jī)考核，除了產(chǎn)值、利潤(rùn)、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性；二要組建專(zhuān)職清欠隊(duì)伍，并與清欠人員簽訂工作責(zé)任狀，將清欠工作人員的工資、獎(jiǎng)金與回收欠款的業(yè)績(jī)掛鉤，充分激發(fā)清欠人員的工作積極性。通過(guò)ABC公司成功的關(guān)系營(yíng)銷(xiāo)，建設(shè)方在工程施工中按整個(gè)工程造價(jià)為7000萬(wàn)元的95%支付工程款6650萬(wàn)元，ABC公司提前收回了1900萬(wàn)元工程款，加快了應(yīng)收賬款回收速度。例如：ABC公司承接某項(xiàng)目合同造價(jià)為5000萬(wàn)元，而變更工程量的增加造價(jià)有2000萬(wàn)元，通常情況下增加的2000萬(wàn)元增量要到工程結(jié)束結(jié)算審計(jì)時(shí)才能反映出來(lái)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，施工企業(yè)要重視業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理關(guān)系營(yíng)銷(xiāo)。二是工程高峰期或趕工期，由于業(yè)主急需工程形象進(jìn)度，施工企業(yè)有充足的理由申請(qǐng)進(jìn)度款。一是開(kāi)工時(shí)段。（1）抓住工程進(jìn)度款清收時(shí)機(jī)。施工企業(yè)工程款的清收，一直是管理中的重點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題。任何一個(gè)工程完工后，不論業(yè)主，還是施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的一些當(dāng)事人都很快進(jìn)入到新的崗位工作，甚至調(diào)離。三要加快結(jié)算進(jìn)度。施工人員要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行核對(duì)，互為補(bǔ)缺，確保結(jié)算資料完整且準(zhǔn)確無(wú)誤；二要充分掌握政策調(diào)價(jià)信息。在辦理竣工結(jié)算時(shí)，一要充分準(zhǔn)備結(jié)算基礎(chǔ)資料。如果所簽的費(fèi)用已包含在合同價(jià)范圍內(nèi)，如風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、固定包干費(fèi)用中，即使有業(yè)主、監(jiān)理簽字，也不能改變合同的約定。要重視簽證的及時(shí)性，施工現(xiàn)場(chǎng)往往接到業(yè)主、設(shè)計(jì)單位先口頭通知變更，對(duì)于這種情況施工人員在變更實(shí)施中或?qū)嵤┖笠皶r(shí)予以簽證，以免時(shí)間長(zhǎng)了遺忘，失去結(jié)算憑證。施工過(guò)程是結(jié)算的基礎(chǔ)，施工過(guò)程中要緊緊圍繞合同約定，收集相關(guān)資料，為結(jié)算提供結(jié)算依據(jù)。合同條款對(duì)如何結(jié)算、結(jié)算的要約都會(huì)有非常明確的闡述，如結(jié)算時(shí)執(zhí)行的定額、缺項(xiàng)計(jì)價(jià)方式、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料供應(yīng)的劃分及界定、材料價(jià)差調(diào)整的約定，當(dāng)然還有工期、質(zhì)量獎(jiǎng)罰的約定，政策性調(diào)價(jià)的約定等等一系列合同要約，都明確了今后結(jié)算方式，這就要求施工企業(yè)在合同洽談時(shí)要了解工程性質(zhì)，簽訂合情合理要約條款，以便今后能取得較好的結(jié)算效益。（1）簽約過(guò)程中合同條款控制。工程全部完工并驗(yàn)收合格后，要及時(shí)編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審，為后期工程尾款清收提供法律依據(jù)。對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理而言，在合理成本費(fèi)用投入前提下，工程進(jìn)度越快，半成品存貨(已完工未結(jié)算在建工程)的營(yíng)運(yùn)資金占用時(shí)間也就越短，存貨周轉(zhuǎn)變現(xiàn)速度也就越快。在實(shí)際工作中，我們必須結(jié)合施工項(xiàng)目的具體情況，采用先進(jìn)合理的施工技術(shù)，施工工藝，采取技術(shù)組織措施，優(yōu)化配置生產(chǎn)要素，做到既縮短工期，又不減少收益。因此，合理確定工期必須考慮直接成本和間接成本的支出。盲目地縮短施工工期，加快施工進(jìn)度，帶來(lái)的是增加更多的人力、物力和財(cái)力，加大工程項(xiàng)目成本。加快工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度，合理縮短工期，可以控制成本，提高營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行效率。五要加強(qiáng)定額管理，采取經(jīng)濟(jì)措施，實(shí)行加班加點(diǎn)，使工程施工自始至終處于高峰作業(yè)期，提高勞動(dòng)效率。三要?jiǎng)澐质┕^(qū)域，采取分片包干的辦法組織施工，根據(jù)作業(yè)段的實(shí)際情況安排勞動(dòng)力，以便后道工序及時(shí)順利施工。一要根據(jù)施工組織方案，對(duì)不同的施工階段預(yù)先制定設(shè)備使用計(jì)劃、勞動(dòng)力使用計(jì)劃、材料進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃，提前準(zhǔn)備，及時(shí)組織、調(diào)整，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。項(xiàng)目工期從營(yíng)運(yùn)資金管理角度來(lái)看，也就是作業(yè)的流程周期，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期有著重要的影響。加以糾正；第五、拓展實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的思路，從成本與效益的對(duì)比中尋找相對(duì)成本最小化。施工企業(yè)應(yīng)從主要依靠經(jīng)驗(yàn)管理成本的做法中走出來(lái)， 將現(xiàn)代管理科學(xué)中的ABC管理法、價(jià)值工程、本量利分析法、系統(tǒng)工程、目標(biāo)管理、數(shù)學(xué)模型等應(yīng)用到成本管理工作中來(lái)，使成本的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核形成相互依存、相互補(bǔ)充、前后銜接的有機(jī)整體。（1）成本控制。通常情況下，工程項(xiàng)目工期的長(zhǎng)短及進(jìn)度安排都會(huì)直接影響營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度，成本管控情況直接影響項(xiàng)目盈利水平，并直接表現(xiàn)為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流狀況。它的編制需要圍繞項(xiàng)目管理目標(biāo)：一是以控制施工質(zhì)量、進(jìn)度和成本為主要目標(biāo)，在保證質(zhì)量、降低成本的基礎(chǔ)上盡可能縮短工期是施工技術(shù)方案研究的重點(diǎn)；二是在確保實(shí)用性和可操作性的基礎(chǔ)上盡量采用新技術(shù)、新材料、新工藝，注重在施工中對(duì)技術(shù)的革新，推廣和采用高新技術(shù)，在體現(xiàn)企業(yè)的技術(shù)水平的同時(shí)，又能給企業(yè)帶來(lái)效益，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；三是確保管理的全面性，施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容不僅包括工程概況、施工技術(shù)方案、施工進(jìn)度計(jì)劃、資源供應(yīng)計(jì)劃、施工平面圖設(shè)計(jì)及保證工程質(zhì)量、安全、工期、冬雨季施工的措施，且應(yīng)增加策劃控制成本、環(huán)境保護(hù)、文明施工、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等管理措施。（3）施工組織方案確定。（2）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。項(xiàng)目中標(biāo)后，由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目編投標(biāo)的市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)人組織工程管理部、財(cái)務(wù)部、法律事物部、人力資源部、物資機(jī)械部和項(xiàng)目部等進(jìn)行交底，并形成書(shū)面交底材料。成功的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)規(guī)劃對(duì)于施工生產(chǎn)管理具有重要的指導(dǎo)作用，是工程實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要措施，也是后期營(yíng)運(yùn)資金有序投入并高效運(yùn)行的前提。這些目標(biāo)與營(yíng)運(yùn)資金管理目標(biāo)是一致的，從營(yíng)運(yùn)資金管理的角度來(lái)看即是最少的營(yíng)運(yùn)資金占用和最短的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期。生產(chǎn)活動(dòng)期間營(yíng)運(yùn)資金占用額度大而且比較復(fù)雜，生產(chǎn)活動(dòng)中營(yíng)運(yùn)資金管理項(xiàng)目包括在產(chǎn)品（已完工未結(jié)算）、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。 對(duì)施工企業(yè)而言，生產(chǎn)過(guò)程也就是施工組織實(shí)施的過(guò)程。市場(chǎng)上鋼材超期付款每噸每日收24元的延期付款息，按每噸每日2元計(jì)算，％（每噸鋼材按4500元計(jì)算，2365天／4500元＝％）。ABC公司當(dāng)年施工項(xiàng)目的中間支付比例平均為80%。下面以ABC公司鋼材采購(gòu)為例，來(lái)檢驗(yàn)供應(yīng)鏈融資的效果： 2011年ABC公司營(yíng)業(yè)收入35億元，母公司批準(zhǔn)ABC公司短期借款、應(yīng)付票據(jù)兩項(xiàng)表內(nèi)授信額度為8000萬(wàn)。企業(yè)有時(shí)需要承接的利潤(rùn)率較高、資金支付條件稍差的工程項(xiàng)目，如工程無(wú)開(kāi)工預(yù)付款，工程完工率達(dá)一定比例后才能結(jié)算支付。以供應(yīng)商為融資主體，融資額度在資產(chǎn)負(fù)債表日不體現(xiàn)于企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，降低了企業(yè)融資規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債率，減少企業(yè)的帶息負(fù)債額度。分期還款減少了利息支出，也避免了一次性還款壓力太大的問(wèn)題。二是周期靈活。經(jīng)營(yíng)狀況良好的大型施工企業(yè)通常是銀行機(jī)構(gòu)的競(jìng)相爭(zhēng)取的優(yōu)質(zhì)客戶，銀行貸款利率一般在基準(zhǔn)利率左右。（1）供應(yīng)鏈融資優(yōu)點(diǎn)。對(duì)施工企業(yè)而言，供應(yīng)鏈融資就是銀行以供應(yīng)商對(duì)施工企業(yè)的應(yīng)收賬款為質(zhì)押，以供應(yīng)商為融資主體，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)的總授信額度分解，在責(zé)任捆綁的基礎(chǔ)上來(lái)實(shí)施對(duì)供應(yīng)商的貸款。在資金狀況穩(wěn)定情況下，企業(yè)應(yīng)定期主動(dòng)向供應(yīng)商付款，即業(yè)主計(jì)量款到賬后，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)當(dāng)月供貨商的供貨額、外協(xié)隊(duì)伍完成的工作量?jī)r(jià)值，按比例合理分配，保證供應(yīng)鏈中資金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）維護(hù)企業(yè)良好信譽(yù)。三要從資金運(yùn)行效率出發(fā)，靈活采用銀行承兌匯票等支付方式。二要從穩(wěn)健性原則出發(fā)，合理預(yù)測(cè)項(xiàng)目施工中可能出現(xiàn)的資金困難，在合同條款中將資金支付的壓力風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商。在與供應(yīng)商的談判簽約時(shí)，一要從配比性原則出發(fā)，分析企業(yè)與建設(shè)方合同支付條款，在考慮工程款撥付比率的基礎(chǔ)上來(lái)確定對(duì)供應(yīng)商的支付比例，以維持供應(yīng)鏈中資金流的均衡和諧。（2）制定彈性支付條款。如果企業(yè)與供應(yīng)商之間只是普通的交易關(guān)系，則可使用延遲付款策略。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的市場(chǎng)地位越高，在與供應(yīng)商的談判中越占據(jù)優(yōu)勢(shì)，付款條件越寬松。（1）合理利用商業(yè)信用?！傲銕?kù)存”是一種理想狀態(tài)，其指導(dǎo)思想是盡可能少地占?jí)毫鲃?dòng)資金，有需求時(shí)即購(gòu)買(mǎi)，不占?jí)夯蛏僬級(jí)嘿Y金，以較少的庫(kù)存材料滿足較多的工程需要，以提高存貨項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效。當(dāng)施工企業(yè)按“零庫(kù)存”管理時(shí)，為防止缺貨，可按以下公式計(jì)算物料需求量：某種物料需求量（采購(gòu)量）＝該種物料實(shí)際需用量－企業(yè)內(nèi)可利用資源，需要注意的是： “零庫(kù)存”指的是資金零庫(kù)存，意思是指很小，可以忽略為零。（3）零庫(kù)存JIT(just in time) 管理。這意味著供應(yīng)商，可能隨時(shí)（必須是需要的準(zhǔn)時(shí)）向施工現(xiàn)場(chǎng)提供采購(gòu)物料。（2）準(zhǔn)時(shí)采購(gòu)與供應(yīng)。生產(chǎn)訂單的需求是在項(xiàng)目需求的驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生的，施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式為“訂單采購(gòu)”提供了得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙、在建項(xiàng)目年度生計(jì)劃、月度生產(chǎn)計(jì)劃都是訂單采購(gòu)的重要依據(jù)。在傳統(tǒng)的采購(gòu)模式中，采購(gòu)的目的是為了補(bǔ)充庫(kù)存，即為庫(kù)存采購(gòu)。施工生產(chǎn)所需的物資數(shù)量多,價(jià)值大,合理運(yùn)用庫(kù)存管理技術(shù),更加易于控制保管成本和二次轉(zhuǎn)移費(fèi)用，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的資金占用，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。營(yíng)運(yùn)資金管理最核心的問(wèn)題就是現(xiàn)金流管理，如果因存貨變現(xiàn)能力差，同時(shí)又占據(jù)和消耗了大量的營(yíng)運(yùn)資金，那么將有可能