【正文】 四核算1(1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=8000080000/5=64000元固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=800008000040%=48000元（2）暫時(shí)性差異=6400048000=16000元暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=1600025%=4000元(3)會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用4000貸：遞延所得稅負(fù)債40002(1)2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項(xiàng)目——庫存商品A500000貸：庫存商品——A500000（2）2008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套。（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；二是作為當(dāng)期損益處理。要求：填列購買力損益計(jì)算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項(xiàng)目金額。37．2008年長江公司貨幣性項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)情況見購買力損益計(jì)算表。(3)12月31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：單位：元項(xiàng)目乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款800000800000固定資產(chǎn)500000800000無形資產(chǎn)600000500000存貨9000001300000資產(chǎn)合計(jì)28000003400000短期借款300000300000長期借款700000700000負(fù)債合計(jì)10000001000000所有者權(quán)益合計(jì)18000002400000要求：(1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。35．2008年1月15日，甲公司以銀行存款200000元及一棟賬面價(jià)值為2300000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房為對(duì)價(jià)吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項(xiàng)存入銀行。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550000元。34．2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（ ）A．0萬元B．40萬元C．60萬元D．100萬元10．下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（ ）A．銀行存款B．應(yīng)收賬款C．債權(quán)投資D．權(quán)益工具11．衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其采用的計(jì)量屬性是（ ）A．可變現(xiàn)凈值B．公允價(jià)值C．現(xiàn)值D．歷史成本12．甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。1．根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（ ）A．即期匯率B．遠(yuǎn)期匯率C．合同約定匯率D．即期匯率的近似匯率2．根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（ ）A．固定資產(chǎn)B．應(yīng)付賬款C．無形資產(chǎn)D．實(shí)收資本3．在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（ ）A．“所得稅費(fèi)用”賬戶B．“資本公積”賬戶C．“利潤分配”賬戶D．“盈余公積”賬戶4．某企業(yè)2008年利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國債利息收入20萬元；年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。10=6000 借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊6000 貸:管理費(fèi)用600037. 教材517523頁相關(guān)例題改編 (1)借:銀行存款 158600 貸:應(yīng)收賬款 158600 提示:本小題沒有提到應(yīng)收賬款的賬面金額,只能認(rèn)定是沒有損失,故沒有清算損益(2) 借:銀行存款450000 清算損益 54615 貸:原材料120000 固定資產(chǎn)210000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65385 (3) 借:銀行存款 560000 累計(jì)折舊 580000 貸:固定資產(chǎn)1000000 清算損益 140000 借:清算損益 28000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 28000(4) 借:清算費(fèi)用45000 貸:庫存現(xiàn)金 45000南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》?？荚嚲砹ùa：0015920091006）一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。10247。要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。原材料和庫存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。（2）編制A公司2009年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄。B公司購入當(dāng)月即投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。，A公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品以300000元的價(jià)格銷售給其全資子公司B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。（利率為6％，），甲公司于2008年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計(jì)2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長期借款600 000400 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤100 00020 000所有者權(quán)益合計(jì)1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。（4）甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價(jià)值為280000元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2009年1月10日的匯率為USD1=。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。據(jù)此計(jì)算，該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（ ），與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是（ ），下列各項(xiàng)中應(yīng)屬于重大事件公告內(nèi)容的是（ ）％以上股份的股東，其持有股份的情況發(fā)生變化，下列不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成內(nèi)容的是（ ），對(duì)出售資產(chǎn)的收入或損失的處理，下列說法正確的是（ ），調(diào)整未確認(rèn)融資費(fèi)用，在資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入（ ） ，在確定的將來某一時(shí)間按照確定的價(jià)格購買或出售某項(xiàng)資產(chǎn)的合約稱為（ ），與被套期項(xiàng)目相關(guān)的被套期風(fēng)險(xiǎn)一般不包括（ ），合并方轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的賬戶是（ ），下列項(xiàng)目中與合并成本無關(guān)的是（ ）、丙公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70％、50％和40％；乙公司擁有戊公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為60％和29％。，資產(chǎn)負(fù)債表的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目均根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（ ），外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示在（ ），其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生差異的是（ ），適用所得稅稅率為25％。南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模考試卷五（代碼：0015920100105）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。37．甲公司2009年1月1日取得乙公司90％的股份，長期股權(quán)投資成本為l730000元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l800000元(假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為宏達(dá)集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。(假定沒有證據(jù)表明售后經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)以公允價(jià)值成交)要求：(1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益；(2)編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制2009年年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。35．2008年12月31日，甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值5000000元，已提折舊2000000元的生產(chǎn)設(shè)備，按3600000元的價(jià)格銷售給乙公司。適用所得稅稅率為l5％。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)該企業(yè)按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率作為折合匯率)；(2)計(jì)算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)2月26日進(jìn)口不需要安裝設(shè)備USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當(dāng)日即期匯率為USDI=。21．我國所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債的情況有( AD )A．商譽(yù)的初始確認(rèn)B．非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C．與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D．企業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤和納稅所得的其它交易和事項(xiàng)E．因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異22．根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容主要有( ABDE )A．定期報(bào)告B．臨時(shí)報(bào)告C．公司章程D．上市公告書E．招股說明書23．關(guān)于經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)中承租人的賬務(wù)處理，下列說法正確的有( BC )A．承租人對(duì)租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊B．承租人在或有租金發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益C．承租人應(yīng)將發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D．承租人對(duì)租入資產(chǎn)作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬E．當(dāng)出租人實(shí)施免租期激勵(lì)措施時(shí)，承租人將租金在扣除免租期后的期限內(nèi)分?jǐn)?4．下列屬于金融資產(chǎn)的有( ABCE )A．銀行存款B．應(yīng)收賬款C．債權(quán)投資D．權(quán)益工具E．庫存現(xiàn)金25．在非同一控制企業(yè)合并中，下列項(xiàng)目中與合并方合并成本有關(guān)的有( ACE )A．支付的評(píng)估費(fèi)B．在合并當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用C．為實(shí)現(xiàn)合并發(fā)行股票的公允價(jià)值D．為實(shí)現(xiàn)合并放棄無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值E．為實(shí)現(xiàn)合并放棄固定資產(chǎn)的公允價(jià)值26．在購買法下，下列關(guān)于被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值確定的表述中，正確的有( AD )A．原材料按重置成本確定其公允價(jià)值B．短期應(yīng)收款項(xiàng)按現(xiàn)值確定其公允價(jià)值C．長期應(yīng)付款按應(yīng)支付的金額確定其公允價(jià)值D．存在活躍市場(chǎng)的股票按市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值E．不存在活躍市場(chǎng)的權(quán)益性投資，以賬面價(jià)值代替公允價(jià)值27．下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，在編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不涉及的有( CE )A．股本B．商譽(yù)C．營業(yè)成本D．長期股權(quán)投資E．少數(shù)股東損益28．下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的有( ABDE )A．重要性原則B．及時(shí)性原則C．謹(jǐn)慎性原則D．一體性原則E．以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)原則29．一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征有( ACD )A．以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位B．以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位C．不單獨(dú)建立賬戶體系D．以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)E．以現(xiàn)實(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)30．下列屬于清算會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的有( ABCDE )A．變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)B．核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付C．核算和監(jiān)督剩余財(cái)產(chǎn)的分配D．核算和監(jiān)督企業(yè)的清算凈損益E．核算和監(jiān)督債權(quán)的收回和債務(wù)的償還三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31．確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素有哪些?32．財(cái)務(wù)資本維護(hù)與實(shí)物資本維護(hù)不同觀念下，持產(chǎn)損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示有何區(qū)別?四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33．2009年1月31日，甲公司有關(guān)賬戶余額如下：科目名稱美元金額人民幣金額短期借款