【正文】 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采。A、出經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、未使用的固定資產(chǎn)C、提前報廢的固定資產(chǎn)D、大修理停用的固定資產(chǎn)實施實地觀察固定資產(chǎn)審計程序時可以（ AC ）。A、將應(yīng)付賬款清單加總B、從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C、函證應(yīng)付賬款，重點是大額、異常項目D、對未列入本期的負債進行測試適當?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ABCD ）。A、確定固定資產(chǎn)是否存在B、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動是否完整C、確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理D、確定固定資產(chǎn)計價和折舊政策是否恰當下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，注冊會計師認為不正確的有（ BCD ）。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B、累計折舊與固定資產(chǎn)賬面原值的比率較大C、提取折舊的固定資產(chǎn)保險額大于賬面價值D、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值下列屬于材料采購業(yè)務(wù)的分類正確而實施的內(nèi)容控制測試程序是（ C ）。A、分析和重新計算利息費用 B、分析和重新計算折舊費用C、寄發(fā)標準的銀行詢證函D、審閱董事會會議記錄審計應(yīng)付賬款賬戶余額，其目的并不在于（ B ）。A、從應(yīng)付賬款明細賬追查購貨合同、密切相關(guān)的購貨發(fā)票和入庫單等憑證B、檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查應(yīng)付賬款明細賬D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，D注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是（ B ）。在對應(yīng)付賬款進行審計時，D注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B、詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門C、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證D、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（ B ）。在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實施的是（ B ）。A、5344萬元 B、5367萬元C、5511萬元 D、5534萬元C注冊會計師負責(zé)對丙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師注意到，甲公司2008年新增固定資產(chǎn)是9月份達到預(yù)定可使用狀態(tài)的機器設(shè)備 ，2008年減少的固定資產(chǎn)是6月份拆除的房屋建筑物。在實施分析程序時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。銷售退回，按規(guī)定應(yīng)沖減當月銷售收入，而公司尚未進行賬務(wù)處理。采用托收承付結(jié)算方式，公司已在銀行辦理了結(jié)算手續(xù)，并且貨物已發(fā)出，應(yīng)確認收入，而公司尚未進行賬務(wù)處理，應(yīng)補記。要求：指出公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，并計算調(diào)整銷售利潤。12月25日，上月售出B產(chǎn)品50臺，由于質(zhì)量問題全部退貨，產(chǎn)品已入庫，但公司未作賬務(wù)處理。A產(chǎn)品實際銷售成本=1045,340=453,400A產(chǎn)品多轉(zhuǎn)銷售成本=1046,500453,400=11,600B產(chǎn)品實際銷售成本=1515,600=234,000B產(chǎn)品少轉(zhuǎn)銷售成本=234,0001512,800=42,000本年度少轉(zhuǎn)銷售成本=42,00011,600=30,400審計意見:該廠以定額成本代替實際成本是違反財務(wù)制度規(guī)定的，本期少轉(zhuǎn)銷售成本為：30,400元，應(yīng)如數(shù)補轉(zhuǎn)，其調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本30,400 貸：庫存商品30,400二、資料：某注冊會計師對某公司2008年的利潤表進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況：公司銷售A產(chǎn)品，采用預(yù)收賬款方式，12月5日收到貨款93,600元，貨物尚未發(fā)出，公司收到貨款時的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 93,600貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,000 應(yīng)交稅費___應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,60012月11日采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200臺，已辦理結(jié)算手續(xù)，貨物已發(fā)出，但公司未作賬務(wù)處理。要求：說明審計方法及依據(jù)，并提出審計處理意見。理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能向顧客寄送對賬單。建議：由兩個人分別登記收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。第（3）項存在缺陷。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用業(yè)務(wù)信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后，再將銷售單送回銷售部。理由：對于賒銷的應(yīng)當由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進行調(diào)查。（4）由負責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部門留存。企業(yè)發(fā)生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入（ ）。因此該控制程序只與“發(fā)生”、“完整性”認定相關(guān)（ ）。注冊會計師對應(yīng)收賬款進行函證時，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，則應(yīng)進一步擴大函證范圍（ ）。對應(yīng)收賬款進行審計時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細表上標出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額（ ∨ ）。至12月31日，該公司向丁企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到丁企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備，丁企業(yè)已付款15萬元。2008年9月20日是，S公司與丁企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。C公司的銷售成本為每臺500萬元。合同規(guī)定，S公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1 臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后一次性支付余款100萬元。該公司自11 月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的30%；按當時的進度估計，2009年3月30日全部完工，乙企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用240萬元。（ ）。該補充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2009年3月20日前以每臺408萬元的價格（不公允）將D電子設(shè)備全部收回。合同規(guī)定，S公司向甲企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，W注冊會計師在對該公司2008年度財務(wù)報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司下述有關(guān)收入的確認是否正確（14題）。A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入B、銷售回購協(xié)議下，應(yīng)當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入D、托收承付方式下，在商品已經(jīng)發(fā)生，勞務(wù)已經(jīng)提供，并且辦妥托收手續(xù)時確認收入對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以抽查（ ABCD ）等有關(guān)原始憑證來驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。A、債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢）B、債務(wù)單位發(fā)生嚴重自然災(zāi)害導(dǎo)致破產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付C、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴重不足D、應(yīng)收賬款逾期3年以上可以證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認定的審計證據(jù)有（ BCD ）。A、檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫B、銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方C、抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況D、檢查外幣收入折算匯率是否正確為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，被審計單位下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有（ AC ）。A、測試資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬賬款和收入明細賬進行核對B、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的應(yīng)收賬款和收入明細的憑證，與發(fā)運憑證核對C、復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平D、對資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收賬款進行函證企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓、都可能影響銷售收入的確認和計量。A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實性B、如果認為退貨是真實的，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2008年度的收入C、如果認為退貨是真實的，可作為2009年度收入抵減，無需調(diào)整D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入二、多項選擇題以下審計程序中，屬于分析程序的有（ ACD ）。A、發(fā)出商品時B、開出銷售發(fā)票時C、收到商品銷售貨款時D、商品安裝完畢并檢驗合格時注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當?shù)氖牵? A ）。A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式的函證B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證C、以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D、將回函不符的金額匯兌后要求被審計單位調(diào)整應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當由（ C ）簽章。最有效的做法是（ D ）。則甲公司2008年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（ D ）萬元。A、可以確認收入，無需進行調(diào)整B、不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日C、應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實D、如果Y公司平做適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，并一次性收取了使用費1000萬元，10年后由甲公司收回收費權(quán)。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。2007年銷售成本占銷售收入的百分率=1,600,000/2,000,000100%=80%2008年銷售成本占銷售收入的百分率=2,550,000/3,000,000100%=85%2007年銷售利潤占銷售收入的百分率=200,000/2,000,000100%=10%2008年銷售利潤占銷售收入的百分率=150,000/3,000,000100%=5%通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年的銷售成本比上年升高了5%而使銷售利潤下降5%，所以下一步應(yīng)以銷售成本作為重點審查對象，查明企業(yè)是否存在亂支亂列成本現(xiàn)象。參考答案：（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。隨機數(shù)表（部分）列示如下： 列行12345104734394269103554939768732104171968883404420384822630751448374356583897153779452305869251622325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638要求：假定注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的前4位數(shù)中，前2位數(shù)與賬簿頁碼對應(yīng)，后2位與記錄行次對應(yīng)，確定第4行第1列為起點，選號路線為自上而下，自左而右。對于無法取得函證的事項采用替代程序，以取得必要的審計證據(jù)（ ∨ ）。注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（ ∨ ）。A、憑證之間 B、憑證與賬薄之間C、賬實之間 D、賬薄與報表之間詢證分為（ AB ）兩種。A、原始憑證 B、記賬憑證C、會計賬薄 D、會計報表核對法是指檢查有關(guān)被查資料之間是否相互符合的一種審計技術(shù)。A、面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高B、重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險越小D、可容忍誤差越大，需選取的樣本量越大注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（ ABCD ）選擇具體樣本。1月1日至1 月20日B材料收入2600公斤，發(fā)出3200公斤，1月1日期初余額及1月1日至20日的收發(fā)數(shù)額經(jīng)審閱無誤，盤點后，1月20日的B材料實存量為4800公斤，你認為2008年12月31日應(yīng)結(jié)存量的正確數(shù)額為（ B ）公斤。A、詳查法 B、逆查法C、抽查法 D、分析法對某企業(yè)的材料明細賬進行審查，該企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存B材料5000公斤。A、觀察法 B、鑒定法C、比較法 D、核對法審計人員采用系統(tǒng)選樣從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（ C ）.A、2