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正文內(nèi)容

試談房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理(參考版)

2025-06-30 11:56本頁面
  

【正文】 工程施工成本明細(xì)分類賬中各成本項(xiàng)目的實(shí)際成本,根據(jù)上述耗用材料分配表、人工費(fèi)分配表、機(jī)械使用費(fèi)分配表、水電風(fēng)汽運(yùn)輸費(fèi)用分配表、施工間接費(fèi)用分配表等記入。19560元=3540元105%=3717元 對(duì)于分配于各項(xiàng)工程成本的施工間接費(fèi)用,應(yīng)自“施工間接費(fèi)用”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方,并記入各項(xiàng)工程成本的“施工間接費(fèi)”項(xiàng)目: 借:工程施          20 538 貸:施工間接費(fèi)用 20 538 (七)、自營工程成本核算程序小結(jié) 為了核算各項(xiàng)自營工程的實(shí)際成本,會(huì)計(jì)部門在接到施工部門的開工報(bào)告后,即要根據(jù)前述有關(guān)成本核算對(duì)象的說明,為各該單位工程或同類工程開設(shè)有如圖表5七所示的“工程施工成本明細(xì)分類賬”,用以記錄各項(xiàng)工程的成本。141000元6%+126000元6%+59000元6%   ?。?460元20538元/19560元 =8460元105%=8883元   102商品房建筑工程:     126000元6%20538元247?!疲鄹黜?xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))各項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額] 在實(shí)際核算工作中,對(duì)于施工間接費(fèi)用的分配,往往先計(jì)算本期實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用對(duì)接施工間接費(fèi)用定額計(jì)算的施工間接費(fèi)用的百分比,再將各項(xiàng)工程按定額計(jì)算的施工間接費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整,即將上列算式改為:   某項(xiàng)工程本期應(yīng)分配的施工間接費(fèi)用=[該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))該項(xiàng)工程本期該項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額]本期實(shí)際實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用247。為了便于將施工間接費(fèi)的實(shí)際水平與定額比較,以考核施工間接費(fèi)用的節(jié)約或超支情況,施工間接費(fèi)用在各項(xiàng)建筑安裝工程之間的分配,可按照各項(xiàng)工程的施工間接費(fèi)用定額(即為直接費(fèi)或人工費(fèi)的百分比,建筑工程一般按直接費(fèi)的百分比,水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比)所計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。 施工間接費(fèi)用的明細(xì)分類核算,應(yīng)按施工單位設(shè)置“施工間接費(fèi)用明細(xì)分類賬”,將發(fā)生的施工間接費(fèi)用按明細(xì)項(xiàng)目分欄登記。發(fā)生的各項(xiàng)施工間接費(fèi)用,都要自“庫存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“累計(jì)折;日”、“待攤費(fèi)用”等賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“施工間接費(fèi)用”賬戶的借方。 。 7.差旅交通費(fèi)指施工單位職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通和誤餐補(bǔ)助費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、職工探親路費(fèi)、職工離退休退職一次性路費(fèi)、工傷人員就醫(yī)路費(fèi),以及施工單位管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等。 、器具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、消防用具等的購置,攤銷和修理費(fèi)。 3.折舊費(fèi)措施工單位施工管理使用屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊費(fèi)。 施工間接費(fèi)用的內(nèi)容,一般包括: 1.管理人員工資措施工單位管理人員的工資、工資性津貼、補(bǔ)貼等。這些費(fèi)用,雖為組織施工、管理所必需,但是不能確定其為某項(xiàng)工程成本所應(yīng)負(fù)擔(dān),因而無法將它直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本。 對(duì)于施工現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)冬、雨季施工資以及工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理兼、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等其他直接費(fèi),凡能直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本的,應(yīng)直接計(jì)入;不能直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本的,應(yīng)先行匯總登記,然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)將它分配計(jì)入有關(guān)工程成本。如用銀行存款為某項(xiàng)工程支付土方運(yùn)輸費(fèi)2 000元,應(yīng)作: 借:工程施工 2 000 貸:銀行存款 2 000 對(duì)于不能直接記入各項(xiàng)工程成本的水、電、風(fēng)、汽等勞務(wù)費(fèi)用,可在月終根據(jù)各項(xiàng)工程的實(shí)際耗用量,將各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)用分配于各有關(guān)工程成本。 此外,還包括生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測資、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。 (2)求出各種施工機(jī)械技臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì) 設(shè)例中: 290臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 20元 5 800元 300臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 8元 2 400元 其他施工機(jī)械 11 800元 按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì) 20 000元 (3)根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類賬匯總計(jì)算實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi),設(shè)例中計(jì) 19 000元 (4)計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的百分比,設(shè)例中為      19000元/20000元100%=95% (5)將各項(xiàng)工程按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)按實(shí)際數(shù)加以調(diào)整 如 101商品房建筑工程按各機(jī)械工作臺(tái)時(shí)和按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)為9 000元,則應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)為: 9000元95%=8550元 對(duì)于分配于各項(xiàng)工程成本的機(jī)械使用費(fèi),應(yīng)自“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方,并記入各項(xiàng)工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目: 借:工程施工 19 000 貸:工程施工——機(jī)械使用費(fèi) 19 000 對(duì)于小型施工機(jī)械的折舊、修理費(fèi),可于月末按各項(xiàng)工程的工料費(fèi)或工作量的比例,分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目?!疲C(jī)械工作臺(tái)時(shí)合計(jì)該機(jī)械臺(tái)是費(fèi)計(jì)劃數(shù)) 現(xiàn)舉例說明它的分配計(jì)算方法如下: (1)先確定各種施工機(jī)械每個(gè)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 施工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)的計(jì)算,可參照以往核算資料確定,也可根據(jù)施工機(jī)械原值、折舊率,隨機(jī)駕駛?cè)藛T工資、估計(jì)年工作臺(tái)時(shí)等資料加以計(jì)算。在這種情況下,對(duì)于各項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi),可在月終充根據(jù)機(jī)械使用月報(bào)中各種機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)合計(jì)分別乘該種機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù),求得當(dāng)月按各種機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì),然后與當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)比較,求得機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)的百分比,再將各項(xiàng)工程控臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。    某項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)=該項(xiàng)工程使用機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)機(jī)械使用 費(fèi)合計(jì)247。各施工機(jī)械對(duì)各項(xiàng)工程施工的工作臺(tái)時(shí),可以根據(jù)各種機(jī)械的使用記錄,在“機(jī)械使用月報(bào)”中加以匯總。至于那些沒有專人使用的小型施工機(jī)械,如打夯機(jī)、卷揚(yáng)機(jī)、砂漿機(jī)、鋼筋木工機(jī)械等的使用費(fèi),可合并計(jì)算它們的折舊、修理費(fèi)。 機(jī)械使用費(fèi)的總分類核算,應(yīng)先在“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬戶進(jìn)行。 9.間接費(fèi)指機(jī)械施工隊(duì)組織機(jī)械施工、管理機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用和停機(jī)棚的折舊、修理費(fèi)。施工機(jī)械的輔助設(shè)施費(fèi),如數(shù)額較大,可先記入“待攤費(fèi)用”賬戶,然后按照現(xiàn)場施工期限分次從“待攤費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬戶,攤?cè)敫髟鹿こ坛杀尽?6.運(yùn)輸裝卸費(fèi)指將施工機(jī)械運(yùn)到施工現(xiàn)場、運(yùn)離施工現(xiàn)場和在工地范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的運(yùn)輸、安裝、拆卸及試車等費(fèi)用,若運(yùn)往其他施工現(xiàn)場,運(yùn)出費(fèi)用由其他施工現(xiàn)場的工程成本負(fù)擔(dān)。 4.折舊、修理費(fèi)指對(duì)施工機(jī)械計(jì)提的折舊費(fèi)、應(yīng)計(jì)的修理費(fèi)和租人機(jī)械的租賃費(fèi)。 2.燃料、動(dòng)力費(fèi)指施工機(jī)械耗用的燃料、動(dòng)力費(fèi)。因?yàn)槭褂檬┕C(jī)械而發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi),是單獨(dú)記入工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目的。所謂施工單位平均工資率,就是以月份內(nèi)各該施工單位建筑安裝工人作業(yè)工時(shí)總和,除建筑安裝工人工資和職工福利費(fèi)總額所得的商數(shù),它的計(jì)算公式如下: 某施工單位平均工資率(元/時(shí))=月份內(nèi)施工單位建筑安裝工人工資和 職工福利費(fèi)總額(元)247。如某些工程尚未全部完工,即將其完工部分按估計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)算,未完工部分可結(jié)合下月施工作業(yè)計(jì)劃中的工程任務(wù),再簽發(fā)給原來的班組,使當(dāng)月完成的工程和當(dāng)月應(yīng)發(fā)的工資獎(jiǎng)金于當(dāng)月結(jié)算。實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量與簽發(fā)的工程數(shù)量有出入時(shí),應(yīng)查明原因并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能結(jié)算。通常于施工前由施工員會(huì)同定額員根據(jù)施工作業(yè)計(jì)劃和勞動(dòng)定額,參照施工圖紙,分別工人班組簽發(fā)。 (三)、人工費(fèi)的核算 工程成本中的人工費(fèi),對(duì)計(jì)件工人的工資,可直接根據(jù)“工程任務(wù)單”中工資總額匯總計(jì)入各項(xiàng)工程的成本,職工福利費(fèi)可按工資的比例(目前為14%)計(jì)入各項(xiàng)工程的成本。于工程完工時(shí),再填制“退料單”將實(shí)際盤存數(shù)沖減工程成本。本月定額耗用量100% 然后求得各項(xiàng)工程實(shí)際耗用大堆材料數(shù)量和計(jì)劃價(jià)格成本:   某項(xiàng)工程實(shí)際耗用大堆材料數(shù)量=該工程定額耗用量(1177。即對(duì)進(jìn)場的大準(zhǔn)材料進(jìn)行點(diǎn)數(shù)后,日常領(lǐng)用時(shí)不必逐筆辦理領(lǐng)料手續(xù),月末先計(jì)算定額耗用量。大堆材料是指磚、瓦、砂、石等材料?!耙杨I(lǐng)來用材料清單”、“大堆材料耗用單”等材料憑證匯總計(jì)算。施工間接費(fèi)由于屬于組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,要按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)工程戍本,叫做間接費(fèi),在核算上應(yīng)先將它記入“施工間接費(fèi)用”賬戶,然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本。如搭建有為工程施工所必需的生產(chǎn)、生活用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物及其他臨時(shí)設(shè)施,還應(yīng)包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)。 4.其他直接費(fèi)指現(xiàn)場施工用水、電、蒸汽費(fèi),冬雨季施工增加費(fèi),夜間施工增加費(fèi),土方運(yùn)輸費(fèi),材料二次搬運(yùn)費(fèi),生產(chǎn)工具用具使用費(fèi),工程定位復(fù)測費(fèi),工程點(diǎn)交費(fèi),場地清理費(fèi)等。 2.人工費(fèi)指直接從事工程施工工人(包括施工現(xiàn)場制作構(gòu)件工人,施工現(xiàn)場水平、垂直運(yùn)輸?shù)容o助工人,但不包括機(jī)械施工人員)的工資、獎(jiǎng)金、津貼和職工福利費(fèi)。 為了便于核算各項(xiàng)工程成本和分清工程成本超降的原因,必須對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途加以分類。根據(jù)單位工程來組織工程成本核算,便于反映工程預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,分析工程成本超降的原因,及時(shí)反映施工活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。工程成本核算的對(duì)象,通常是具有工程預(yù)算的單位工程。凡是可以直接記入各項(xiàng)工程的生產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本;凡是不能直接計(jì)入各項(xiàng)工程而應(yīng)由有關(guān)工程共同負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用,要先按照發(fā)生地點(diǎn)先行歸集,然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn),定期分配計(jì)入有關(guān)工程成本。工程的這些特點(diǎn),使工程施工具有個(gè)體性。 (一)、自營工程成本核算的對(duì)象和項(xiàng)目 由于開發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、建筑安裝等工程具有多樣性和固定性的特點(diǎn),每一工程幾乎都有它的獨(dú)特形式和結(jié)構(gòu),需要一套單獨(dú)的設(shè)計(jì)圖紙,在建設(shè)它時(shí),要采用不同的施工方法和施工組織。擴(kuò)建過程中,用銀行存款支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)300 000元,前期工程費(fèi) 160 000元,應(yīng)付基礎(chǔ)設(shè)施工程款 540 000元,分配開發(fā)間接費(fèi)用 80 000元,在發(fā)生上列各項(xiàng)擴(kuò)建工程開發(fā)支出和分配開發(fā)間接費(fèi)用時(shí),應(yīng)作如下分錄入賬: 借:開發(fā)成
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