【正文】 47 / 47。第六十條 本法自2008年1月1日起施行。第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 注：現(xiàn)在為4個月。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。 注：原為“實際經(jīng)營管理所在地”第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。企業(yè)未按照本條例第一百六十八條的規(guī)定準備、保存和提供相關資料的，利息應按照納稅調整通知書下發(fā)當天中國人民銀行公布的一年期人民幣貸款基準利率加十個百分點計算。企業(yè)在稅務機關做出納稅調整決定之前預繳稅款的，加收利息的截止日為預繳稅款日。第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。第四十七條〔納稅調整〕 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整?！薄恫莅浮罚憾惙ǖ谒氖鶙l所稱權益性投資是指投資人對企業(yè)凈資產的所有權，其金額為企業(yè)資產減去負債后的余額。第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。第四十四條〔法律后果〕 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。第四十三條〔關聯(lián)業(yè)務資料報送〕 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。第四十條〔代繳期限〕 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。第三十九條〔追繳〕 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。這樣調整，既有利于使所有安置人員就業(yè)的企業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠，也有利于把稅收優(yōu)惠真正落實到需要照顧的人群頭上，避免出現(xiàn)作假帶來的稅收漏洞。為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策，在新稅法中，對該項政策做了適當調整：（1）將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，有利于鼓勵社會各類企業(yè)吸納特殊人員就業(yè)，為社會提供更多的就業(yè)機會，更好地保障弱勢群體的利益。殘疾人員更是社會弱勢群體，安置殘疾人員就業(yè)任務尤為艱巨。（六）關于對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠就業(yè)是民生之本、安國之策，是社會和諧的基礎。新稅法規(guī)定，對國家重點扶持的基礎設施投資可以實行稅收優(yōu)惠政策。農業(yè)是弱勢產業(yè)，世界各國一般都對農業(yè)實行特殊扶持政策。（四）關于對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等實行稅收優(yōu)惠根據(jù)新稅法的規(guī)定，將現(xiàn)行環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，主要目的是鼓勵企業(yè)加大對以上方面的資金投入力度，更加突出產業(yè)政策導向，貫徹國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于我國節(jié)約型社會的建設。這個扣除比例在全世界范圍內是比較高的，有利于引導企業(yè)增加研發(fā)資金投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。（三）關于對企業(yè)研發(fā)費用實行150%加計扣除和對創(chuàng)業(yè)投資實行稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新是新稅法規(guī)定稅收優(yōu)惠的一項重要內容。小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有特殊的地位。目前，國務院相關部門正在對高新技術企業(yè)的認定標準進行研究論證。目的是繼續(xù)保持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，有利于促進高新技術企業(yè)加快技術創(chuàng)新和科技進步的步伐，推動我國產業(yè)升級換代，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。考慮到我國目前對高新技術企業(yè)實行的15%的優(yōu)惠稅率，僅限于國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內，區(qū)內區(qū)外政策待遇不一致，難以充分發(fā)揮有效作用。第二十四條〔境外投資所得抵免〕 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。 注：具體扣除辦法未定。”更全面、準確。 第三章 應納稅額第二十二條〔應納稅額〕 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。第二十條〔授權〕 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。第十八條〔彌補虧損〕 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。 第十七條〔境外所得〕 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。第十一條　納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。注：《管理辦法》“第十條　納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。注：《管理辦法》第三十二條　納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據(jù)以計算財產轉讓所得或損失。第十三條〔長期待攤費用〕 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。 下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。3.《管理辦法》第二十四條“接受捐贈的固定資產、無形資產”不得計提折舊或攤銷費用，新法未作區(qū)別。注：“與經(jīng)營活動無關的固定資產”；2. 《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第二十九條，“納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內平均攤銷。第十一條〔固定資產折舊〕 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除?！钡谑畻l〔不得扣除項目〕 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。實行捐贈扣除比例限制，主要是為了