20xx年中級會計實務試題及答案解析(參考版)
2025-06-29 19:52本頁面
【正文】 分錄為： 借：長期股權投資168 貸：投資收益 168[600(300260)] 30％ 。 分錄： 借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 2000 借：應付賬款 2340 貸：應收賬款 2340 借：應收賬款——壞賬準備 20 貸：資產減值損失 20 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產 5 (3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤。 ②權益法確認投資收益的處理不正確。 ?、诰幹坪喜⒇攧請蟊頃r抵消存貨12萬元。 (4)①處理不正確，②處理正確。 (3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤。 在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=(100020060％95)80％=628(萬元) (2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤。) (1)①商譽的處理是正確的。黔昆公司的相關會計處理為： ?、僭趥€別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元； ?、诰幹坪喜⒇攧請蟊頃r抵消存貨12萬元； 要求： 逐筆分析、判斷資料 2 中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序好)：如不正確，請說明正確的會計處理。黔昆公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為： ①抵消營業(yè)收入900萬元； ?、诘窒麪I業(yè)成本900萬元 ?、鄣窒芾碣M用10萬元； ?、艿窒潭ㄙY產折舊10萬元； ?、荨? (3)6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為： ①確認合并商譽140萬元； ②采用權益法確認投資收益800萬元。 (3)甲公司、乙公司的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。 (2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30％，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1600萬元。 資料一:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下: (1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80％，能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為83 00萬元。5] 貸：其他應付款 20 ，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。 要求： 根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關業(yè)務的會計分錄。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設備。該項無形資產的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。 (4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。 (3)6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。4月10日，收到乙公司支付的款項。 (2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。 (2)暫時性差異表格：項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款36040040交易性金融資產42036060可供出售金融資產400560160預計負債40040 (3) 借：資本公積 10 所得稅費用 120 貸：遞延所得稅資產 130 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅負債 5 (4)所得稅費用=120+5+265=390(萬元)。 非暫時性差異(10050％+420)指的是加計扣除的研發(fā)支出10050％以及稅前彌補虧損金額420。 當期發(fā)生的應納稅暫時性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產公允價值變確認公允價值變動收益20導致交易性金融資產新產生的應納稅暫時性差異。 (4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。 (2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中。 (3)2010年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下： 單位：萬元 項目賬面價值計稅基礎應收賬款360400交易性金融資產420360可供出售金融資產400560預計負債400可稅前抵扣的經營虧損00 (4)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。 ⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，轉加的壞賬損失不計入應納稅所得額。 ，2010年有關資料如下： (1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下： 單位：萬元 項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款6015交易性金融資產4010可供出售金融資產20050預計負債8020可稅前抵扣的經營虧損420105合計7601904010 (2
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