【正文】 A．或有負(fù)債形成的原因 B．或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響C．獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?D．或有負(fù)債預(yù)計支付的時間［答案］ABC［解析］對于應(yīng)予。A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)收補(bǔ)貼款C．準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．短期股票投資［答案］ABC［解析］貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。其中關(guān)聯(lián)方交易要素包括關(guān)防方交易金額及比例、定價政策、未結(jié)算的交易金額及比例等。3. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（） 。債務(wù)重組不包括債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)；債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組；債務(wù)人改組以及債務(wù)人借新債還舊債等情況。2. 下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會計處理的有（） 。A．企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)建造B．自供應(yīng)商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項目的物資C．以人民幣專門借款向工程承包方支付進(jìn)度款D．以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款［答案］ACD［解析］計算累計支出加權(quán)平均數(shù)時的資產(chǎn)支出，分別包括為購建固定資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。A．子公司貪污減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)．子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C．子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D．子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金［答案］C［解析］子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)公司內(nèi)部交易，應(yīng)在合并過程中予以抵銷，因此，在合并現(xiàn)金流量中不反映子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金。A．作為財務(wù)費(fèi)用列示 B．作為營業(yè)外支出列示C．作出未分配利潤的調(diào)整項目列示 D．作為外幣報表折算差額單獨(dú)列示［答案］D［解析］折算后資產(chǎn)類項目與負(fù)債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目下作為外幣報表折算差額單獨(dú)列示反映（遞延處理） 。A．新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差B．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C．計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D．外匯匯率發(fā)生較大變動［答案］A［解析］其他三項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。A．縮短固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限B．所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法C．建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D．壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法［答案］A［解析］此項為會計估計變更，其他三項為會計政策變更。修改債務(wù)條件，實際上債權(quán)、債務(wù)關(guān)系仍然存在，因此，應(yīng)排列最后。A．非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式、修改債務(wù)條件B．現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、修改債務(wù)條件C．修改債務(wù)條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式D．現(xiàn)金方式、修改債務(wù)條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式［答案］B［解析］在混合債務(wù)重組方式下考生應(yīng)注意債務(wù)清償?shù)捻樞?。A．81（借方） B．81（貸方） C．69（借方） D．69（貸方）［答案］A［解析］本年遞延稅款的發(fā)生額＝本年發(fā)生的可抵減時間性差異（原稅率－現(xiàn)行稅率）＝50030%－2300（33%30% ）＝81（萬元） ，即延遞延稅款的借方發(fā)生額81 萬元。適用的所得稅稅率為上年的 33%調(diào)整為本年的 30%。A．換入資產(chǎn)的公允價值 B．支付的補(bǔ)價C．換入資產(chǎn)的賬面價值 D．換入換出資產(chǎn)的類別［答案］C2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)二》真題及答案第 22 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額其中金額包括換入、換出資產(chǎn)的公允價值、補(bǔ)價、應(yīng)確認(rèn)的收益和換出資產(chǎn)的賬面價值，而不是換入資產(chǎn)的賬面價值。A．150 B．160 C．120 D．130［答案］D［解析］在非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)等于換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＝120＋10＝130（萬元） 。B 企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為 100 萬元，公允價值為 150 萬元，A 企業(yè)在此項交易中發(fā)生了 10 萬元稅費(fèi)。3. 企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取 B 企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補(bǔ)價。該債務(wù)重組的重組日為（） 。甲公司因財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于 2022 年 11 月 15 日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值 550 萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。A．% B．% C．% D．%［答案］B［解析］加權(quán)平均資本化率=（8008% 1+5006%1/2） （8001+5001/2）=%。⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 20 萬元（出售固定資產(chǎn)的原價 1000 萬元，累計折舊 800 萬元，支付的清理費(fèi)用 30 萬元，收到的價款 210 萬元）⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。⑦“財務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息 5 萬元及用現(xiàn)金支付的其他利息。⑤“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅” 科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項稅額 340 萬元，已交稅金 310萬元，轉(zhuǎn)出未交增值稅 200 萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生銷項稅額 850 萬元， “應(yīng)交稅金未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅 180 萬元；“其他應(yīng)收款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加。③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn) 400 萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用 30 萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款 270 萬元。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱 借方發(fā)生額（萬元） 貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)支出 20營業(yè)費(fèi)用 15管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 投資收益 營外收入 8營業(yè)外支出 （12）12 月 31 日，計算交納本月應(yīng)交所得稅（假定無納稅調(diào)整事項）要求：（1）編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（應(yīng)交稅金、科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（2）編制廣南公司 2022 年 12 月份的利潤表（利潤表見答題紙）（答案中的金額單位用萬元表示）［答案］（1）編制廣南公司上述（1）到（10）和（12）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（1）借：應(yīng)收賬款 117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本 75貸：庫存商品 75（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款 （3）借：銀行存款 115財務(wù)費(fèi)用 2貸：應(yīng)收賬款 117（4）借：銀行存款 100貸：其他業(yè)務(wù)收入 1002022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》真題及答案第 16 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有（5）借：銀行存款 25貸：預(yù)收賬款 25借：勞務(wù)成本 14貸：應(yīng)付工資 14借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 14貸：勞務(wù)成本 14（6）借：庫存商品 45貸：發(fā)出商品 45借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款 （7）借：銀行存款 400貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）400（8）借：銀行存款 34貸：補(bǔ)貼收入 34（9）借：銀行存款 50貸：專項應(yīng)付款 50（10）借：待處理財產(chǎn)損益 10貸：原材料 10借：管理費(fèi)用 10貸：待處理財產(chǎn)損益 10借：待處理財產(chǎn)損益 20累計折舊 70固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10貸：固定資產(chǎn) 100借：營業(yè)外支出 20貸：待處理財產(chǎn)損益 20（11）借：所得稅 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》真題及答案學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有 第 17 頁，共 226 頁（12）利潤表略利潤表（簡化）編制單位：廣南公司 2022 年 12 月金額單位：元項目 本月數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 111減：主營業(yè)務(wù)成本 89主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 80減；營業(yè)費(fèi)用 15管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 三、營業(yè)利潤 46加：投資收益 補(bǔ)貼收入 34營業(yè)外收入 8減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 70減：所得稅 五、凈利潤 2. 甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司 2022 年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初，年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）年初余額 本年發(fā)生額 年末余額賬戶名稱借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方短期投資 100 0 500 400 200應(yīng)收票據(jù) 300 0 300應(yīng)收賬款（總）5000 3000 2800 700一甲公司 600 0 2500 2200 900一乙公司 0 100 500 600 0 200壞賬準(zhǔn)備 0 6 0 3 0 9應(yīng)收股利 0 10 10原材料 300 0 2022 2200 100制造費(fèi)用 0 800 800生產(chǎn)成本 100 0 4000 3800 300庫存商品 200 0 3800 3500 500固定資產(chǎn) 5000 0 400 1000 44002022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》真題及答案第 18 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有累計折舊 0 2022 800 200 0 1400在建工程 1000 0 300 0 1300短期借款 0 200 250 0 50長期借款 0 1000 0 0 1000應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 0 200一丙公司 0 500 1200 1000 0 300一丁公司 200 0 100 200 100應(yīng)付工資 0 1053 1053應(yīng)付福利費(fèi) 0 30 107 147 0 70應(yīng)交稅金（總） 50 1300 1310 0 60一應(yīng)交增值稅 0 850 850一未交增值稅 0 30 180 200 0 50一應(yīng)交其他稅金 0 20 270 260 0 10其他應(yīng)交款 0 5 0 1（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 0 5000主營業(yè)務(wù)成本 3500主營業(yè)務(wù)稅金及附加 51營業(yè)費(fèi)用 300管理費(fèi)用 500財務(wù)費(fèi)用 25投資收益 0 30營業(yè)外支出 20所得稅 198（3）其他有關(guān)資料如下：①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。（8）12 月 21 日收到先征后返的增值稅 34 萬元，并存入銀行。（7）12 月 20 日，與 F 公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為 800 萬元，根據(jù)協(xié)議簽訂日預(yù)收價款 400 萬元，余款于 2022 年 1 月 31 日交貨時付清。（6）12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年 11 月 10 日售出，銷售價格為 50 萬元，實際成本為 45 萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付 E 公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。（5）12 月 16 日，與 D 公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同，合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為 2 個月，合同總價款為 萬元（含增值稅額）合同簽訂日預(yù)收價款 25 萬元。當(dāng)日，收到B 公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票（3）12 月 10 日，收到 A 公司支付的貨款，并存入銀行。（2）12 月 3 日，收到 B 公司來函，要求對當(dāng)年 11 月 5 日所購商品在銷售價格上給予 5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入 200 萬元，但款項尚未收?。┙?jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。為及時收回貨款。增值稅額為 17 萬元。（3）計算 A 公司轉(zhuǎn)讓 B 公司股權(quán)形成的損益A 公司轉(zhuǎn)讓 B 公司股權(quán)形成的損益=股權(quán)收購價款 受資企業(yè)所有者權(quán)益*轉(zhuǎn)讓股份比例=15003500*40%=100（4）編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會計分錄借：長期股權(quán)投資B 公司（投資成本）1400（3500*40%）B 公司（股權(quán)投資差額）100（15002800*50%）貸：銀行存款 1500（5）編制 2022 年末北方公司確認(rèn)投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄借：投資收益 40（100*40%）貸：長期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整）40借：投資收益 15貸：長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 100/5*9/12=15（6）編制 2022 年末北方公司計提長期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄2022 年 12 月 31 日長期股權(quán)投資賬面余額=1400+10015–40=1445（萬元）2022 年 12 月 31 日長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額=1400（萬元）所以 2022 年 12 月 31 日應(yīng)計提長期投資減值準(zhǔn)備 45 萬元借：投資收益 452022 年中級會計職稱考試《會計實務(wù)一》真題及答案第 14 頁，共 226 頁 學(xué)派網(wǎng) 版權(quán)所有貸：長期投資減值準(zhǔn)備 45五、 綜合題1. 廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價格中均不含增值稅，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。（2）確定北方公司收購 B 公司股權(quán)交易中的 “股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”（3）計算 A 公司轉(zhuǎn)讓 B