【正文】 借：管理費(fèi)用 500000 貸：資本公積——其他資本公積 500000（2）2008年12月31日。每份期權(quán)內(nèi)在價(jià)值為2元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 82084 貸：應(yīng)付利息 40000 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 42084（4）第三年12月31日。借：在建工程 78609 貸：應(yīng)付利息 40000 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 38609（3）第二年12月31日。借：銀行存款 1150000應(yīng)付債券——利息調(diào)整 126565 貸：應(yīng)付債券——面值 1000000 資本公積——其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)） 　 276565（2）第一年12月31日計(jì)提和實(shí)際支付利息。借：套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 50000 貸：銀行存款 50000第一個(gè)月，股票市場(chǎng)價(jià)格小于期權(quán)價(jià)格，期權(quán)內(nèi)在價(jià)值=0借：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 50000 貸：套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 50000第二個(gè)月，股票市場(chǎng)價(jià)格高于期權(quán)價(jià)格3元，期權(quán)內(nèi)在價(jià)值=30000（元）借：套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 30000貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 30000借：交易性金融資產(chǎn) 1300000 貸：銀行存款 1000000 套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 30000第二種情況：借：套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 50000 貸：銀行存款 50000第一個(gè)月，股票市場(chǎng)價(jià)格高于期權(quán)價(jià)格1元，期權(quán)內(nèi)在價(jià)值=10000（元）借：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 40000 貸：套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 40000第二個(gè)月，股票市場(chǎng)價(jià)格小于期權(quán)價(jià)格，期權(quán)內(nèi)在價(jià)值=0借：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 10000 貸：套期工具——購(gòu)進(jìn)期權(quán) 10000借：套期收益 50000 貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 50000 設(shè)公司股票發(fā)行日即為公司債券到期日。由于題目中沒有給期權(quán)的公允價(jià)值信息，只考慮期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值。其他分析略。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 　 40000 貸：應(yīng)付互換利息 40000借：應(yīng)收互換利息——人民幣 51282 貸：短期借款——人民幣 512823）登記匯率變動(dòng)形成的互換損益。1）互換本息。（）*1000000=100000（元）（）*40000=4000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 　 104000 貸：應(yīng)收互換款——美元 　 100000 應(yīng)收互換利息——美元 　 40004)收到互換本金和利息借：銀行存款——美元 　 $1040000 ＝￥8008000 貸：應(yīng)收互換款——美元 $1000000 ＝￥7700000 應(yīng)收互換利息——美元 $40000 ＝￥3080005）支付互換本金和利息.借：應(yīng)付互換款 8000000應(yīng)付互換利息 400000 貸：銀行存款 84000006）歸還美元借款借：短期借款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：銀行存款——美元 $1040000＝￥8008000除利息費(fèi)用400000元外，共造成損失：316000元，其他分析略。借：銀行存款——美元 $1000000＝￥7800000 貸：短期借款——美元 $1000000＝￥7800000借：應(yīng)收互換款——美元 $1000000＝￥7800000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 200000 貸：應(yīng)付互換款 8000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換手續(xù)費(fèi) 　 12000 貸：銀行存款 120002）互換利息。第二種情況，Ｂ公司的固定利率為５％。借：短期借款——人民幣 1080519 貸：銀行存款——人民幣 1080519　　除利息費(fèi)用40000美元外，Ｂ公司共實(shí)現(xiàn)收益39494美元。8000000/（元）320000/（元）貸：應(yīng)收互換款——人民幣 13320 應(yīng)收互換利息——人民幣 533借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 138534)收到互換本金和利息借：銀行存款——人民幣 1080519 貸：應(yīng)收互換款——人民幣 1038961 應(yīng)收互換利息——人民幣 415585）支付互換本金和利息。借：銀行存款——人民幣 1025641 貸：短期借款——人民幣 1025641借：應(yīng)收互換款——人民幣 1025641 貸：應(yīng)付互換款 　 1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 256412）互換利息。但于采用了互換這一套期保值的手段，Ａ公司可以按項(xiàng)日投產(chǎn)后的收入貨幣進(jìn)行企業(yè)的日常管理，為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了極大的便利。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 320000 貸：應(yīng)付互換利息 320000借：應(yīng)收互換利息——美元 312000 貸：短期借款——美元 3120003）登記匯率變動(dòng)形成的互換損益。（1）A公司會(huì)計(jì)處理1）互換本金，交手續(xù)費(fèi)。借：應(yīng)付賬款 7500000 貸：銀行存款 7500000　對(duì)香港公司的交易結(jié)果說明略。1）11月30日。遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值＝（1/8－1/）7500000＝－76013(美元)借：套期損益 98784 貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 98784被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)＝7500000/－7500000/＝51975（美元）借：被套期項(xiàng)目——應(yīng)收賬款 51975 貸：套期損益 51975借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 76013銀行存款 937500 貸：銀行存款——港幣 1013513借：銀行存款——港幣 1013513 貸：被套期項(xiàng)目——應(yīng)收賬款 1013513對(duì)交易結(jié)果的說明：由于對(duì)市場(chǎng)匯率的錯(cuò)誤估計(jì)，美國(guó)公司套期保值發(fā)生損失62500美元，如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行套期保值，港幣升值能給公司帶來正的匯兌損益，應(yīng)收賬款公允價(jià)值的上升彌補(bǔ)了一部分套期工具公允價(jià)值下降造成的損失。借：應(yīng)收賬款——港幣 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000借：被套期項(xiàng)目——應(yīng)收賬款 1000000 貸：應(yīng)收賬款——港幣 10000002）12月31日?！　≡O(shè)題目中12月31日1個(gè)月美元對(duì)港幣的遠(yuǎn)期匯率為1:，美元的市場(chǎng)利率為5%。　　遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=(付款日的即期匯率－約定的遠(yuǎn)期匯率)外幣數(shù)額　　帶入數(shù)值遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=(－)100000=－4000（美元）會(huì)計(jì)分錄為：借：套期損益 4996 貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 4996借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 4000 貸：銀行存款 4000借：被套期項(xiàng)目——確定承諾 4996 貸：套期損益 4996借：商品采購(gòu)——原材料 132000 貸：銀行存款 132000借：商品采購(gòu)——原材料 4000 貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾 4000（２）歐洲公司會(huì)計(jì)處理?！　?2)208年12月31日。　(1)208年11月20日。　?。?、在這個(gè)例題中，美元記賬本位幣，歐元為外幣。再就是，；；美元的市場(chǎng)利率為5%。說明：１、根據(jù)題意，此題情況應(yīng)屬于外幣約定承諾的套期保值，要根據(jù)遠(yuǎn)期匯率的計(jì)算公式進(jìn)行相關(guān)計(jì)算。期貨合同價(jià)格的有利變動(dòng)，使期貨合同交易形成收益350000元，再減去手續(xù)費(fèi)7250元，仍有收益342759元，除了彌補(bǔ)B產(chǎn)品價(jià)額下降的損失200000元以外，還有額外收益142750元。借：期貨保證金 350000 貸：套期損益 350000