【正文】 KPI蔡劍，張宇，:.[17][15][12](11).[10]郭璐蕓，,1996.[7]BusinessStrategy.asScoretheP.Kaplan,商業(yè)會計(jì)[6][5]Jersey:PrentieCliffsEngleFinanceJarrow.[3][2]對遠(yuǎn)期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動(dòng)的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，認(rèn)為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)應(yīng)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠賬部門確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵(lì)客戶及早償還貨款。建立責(zé)任中心將催收業(yè)績納入績效考核。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每天打印出會計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收賬款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提示信號，浙江農(nóng)林大學(xué)暨陽學(xué)院本科生畢業(yè)論文提出處理意見。建立對賬制度建立定期和客戶對賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤、果斷對策。財(cái)務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的對方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。了解往來客戶的經(jīng)營情況關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況分析，加強(qiáng)日常詢證。督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。提高富潤紡織應(yīng)收賬款管理績效的建議企業(yè)應(yīng)收賬款問題發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收賬款，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長而發(fā)生壞賬。因此，上市公司的企業(yè)應(yīng)收賬款管理更應(yīng)該是一個(gè)完整的系統(tǒng)的體系，應(yīng)該從建立信用客戶機(jī)制，減損防護(hù)機(jī)制和事后管理等幾個(gè)方面綜合起來，對其應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，使其對企業(yè)的財(cái)務(wù)績效起到促進(jìn)的作用。58%，從上表中可以看出，我國的上市公司應(yīng)收賬款的回款率已經(jīng)接近老齡化。當(dāng)企業(yè)的債務(wù)人拖欠賬款的時(shí)間越長，對其進(jìn)行催收的難度也將變得越來越大，其形成呆賬甚至是壞賬的可能性就會越高；根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)所得，應(yīng)收賬款在合同期內(nèi)的賬款回收率為通常情況，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越好則說明公司的收賬水平越高，壞賬率低，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款回款的效率下降時(shí)，則說明此時(shí)企業(yè)的債務(wù)人拖欠企業(yè)債務(wù)的時(shí)間較長，則會增加企業(yè)壞賬的危險(xiǎn)性，使得企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生了呆賬和壞賬，使得企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)無法流動(dòng)或流動(dòng)緩慢，對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況產(chǎn)生了較壞的影響。以上，通常企業(yè)的應(yīng)收賬款會隨著企業(yè)的主營業(yè)收入的增長而增長，但是當(dāng)應(yīng)收賬款達(dá)到了一定的高度后就會迫使企業(yè)的主營業(yè)收入的額度下降，使得企業(yè)的運(yùn)作資金受到阻滯，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)績效下降，而此時(shí)的上市公司則會出現(xiàn)利潤虛假以及影響到財(cái)務(wù)利潤表的真實(shí)性。此比例數(shù)據(jù)的上市公司已高達(dá)20%，此種境況直接影響到企業(yè)的流動(dòng)資金變現(xiàn)的能力，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)效益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。10%，甚至有些上市公司的比例超過了我國現(xiàn)有的上市公司，在其所有的流動(dòng)資產(chǎn)中，有目前，我國上市公司都存在數(shù)額較為龐大的應(yīng)收賬款，少則已過數(shù)百萬，多則達(dá)到了過億的數(shù)目，包括一些國家壟斷的行業(yè)還存在逐年遞增應(yīng)收賬款的趨勢，顯而易見當(dāng)這些應(yīng)收賬款未能按時(shí)收回時(shí)，上市公司將面臨嚴(yán)重的壞賬威脅。然而，企業(yè)的應(yīng)收賬款對于企業(yè)也有一定的負(fù)面影響：當(dāng)應(yīng)收賬款的規(guī)模過大時(shí)，會對企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金產(chǎn)生較大的影響，也就直接影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效；企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模過大則會過度占用企業(yè)的流動(dòng)資金，此時(shí)會影響企業(yè)再次投資的資金；過多的應(yīng)收賬款會間接給企業(yè)帶來壞賬情況，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效。應(yīng)收賬款的增加使發(fā)生壞賬的機(jī)率增多，企業(yè)不能收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，時(shí)間越長，風(fēng)險(xiǎn)就越大。從此類對比中，同樣可以看出富潤所處的狀態(tài)，可以發(fā)現(xiàn)弊端。20142012201320142012家上市紡織公司的數(shù)據(jù)得出的，將各個(gè)公司的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行算數(shù)平均。增長率對比日期 20121231 20131231 20141231富潤應(yīng)收增長率 % % %行業(yè)平均增長率 % % %在這里行業(yè)平均數(shù)是由應(yīng)收增長率與行業(yè)平均增長率對比：表同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2013年應(yīng)收賬款與銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的對比由圖表可以看出，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金正在逐年遞減，而應(yīng)收賬款每年的變化較小，這與企業(yè)的商品銷售以及應(yīng)收賬款政策有關(guān)。收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款 8000000007000000006000000005000000004000000003000000002000000001000000000銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款2012年 2013年 2014年圖合并資產(chǎn)負(fù)債表日期 20121231 20131231 20141231銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收賬款與銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的對比分析：表20122014 近三年應(yīng)收賬款變動(dòng)情況分析應(yīng)收賬款在供應(yīng)鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大額度的壞賬就容易引起連環(huán)反應(yīng)，給一些行業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來非常嚴(yán)重的影響，在當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下，這一風(fēng)險(xiǎn)值得警惕。√不適用浙江農(nóng)林大學(xué)暨陽學(xué)院本科生畢業(yè)論文面價(jià)值□不適用組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的√適用=（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入100%=（963,890,071,）/963,890,100%=%3 富潤紡織應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 應(yīng)收賬款管理制度與有關(guān)規(guī)定(1).單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)(2).按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）賬齡組合賬齡分析法(3).單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：對應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬在盈利能力不免處于劣勢地位。10%以上的款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值萬元以上（含）且占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)金額險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值存在年40405年以上3－4年10102－31年以內(nèi)分項(xiàng)，可添加行1相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，14賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)1營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入100%=855,071,890,100%=%　　在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標(biāo)上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢及勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的狀況。年度報(bào)表　　營業(yè)成本比率合并利潤表來自富潤紡織　　盈利能力分析表+2,046,355,）=　比率較低，說明企業(yè)利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差，會影響企業(yè)的盈利能力。　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=374,984,+　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=360+318,844,)=　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)銷貨成本2/（期初存貨+期末存貨）=855,071,=75,751，　　三項(xiàng)費(fèi)用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營成本如果三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)相對于主營業(yè)務(wù)收入大幅增加（或減少）則說明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化。14,124,==（上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)－本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)）/49,101,890,100%=%　　反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)。/=/=2014200%為一般的警戒線，若超過則應(yīng)該格外關(guān)注。負(fù)債合計(jì)/股東權(quán)益期末數(shù)100%=（551,472,+250,441,）/1,244,441,100%=%　　它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況，因?yàn)楣局荒芡ㄟ^增加資本的途徑來降低負(fù)債率。%比例是通過借債得來的。=一般來說比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。年度報(bào)表　　股東權(quán)益比率號12總資產(chǎn) 1,769,449, 2,046,355,所有者權(quán)益合計(jì) 1,142,153, 1,244,441,流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 451,075, 551,472,非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 176,219, 250,441,固定資產(chǎn) 374,984, 368,832,來自富潤紡織月年3112合并日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 2013　　資本結(jié)構(gòu)分析表天。富潤公司從賒銷產(chǎn)品到回收應(yīng)收賬款的平均天數(shù)為天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/=（天）　　表示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次需要的天數(shù)。=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的速度越快，可以減少壞賬損失，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性，企業(yè)的短期償債能力也會增強(qiáng)，這在一定程度上可以彌補(bǔ)流動(dòng)比率低的不利影響。銷售收入/平均應(yīng)收賬款=607,171,[(44,492,+30,842,)/2]=　表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)?！　?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債）=215,583,472,=　　現(xiàn)金比率反應(yīng)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。影響速動(dòng)比率的可信度的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。比如，公司幾乎沒有應(yīng)收賬款，比率會大大低于1。　　速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（632,798,—283,988,）/551,472,=　　由于種種原因存