第五章審計目標(biāo)與審計過程(參考版)
2025-06-28 00:08本頁面
【正文】 9 / 9。如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)報表審計的注冊會計師同時負(fù)責(zé)組成部分財務(wù)報表的審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個組成部分單獨(dú)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：（一）組成部分注冊會計師的委托人；（二）是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告；（三）法律法規(guī)的規(guī)定；（四）母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額；（五）組成部分管理層的獨(dú)立程度。（三）審計業(yè)務(wù)約定書簽定會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和能否保持獨(dú)立性，并與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：（一）財務(wù)報表審計的目標(biāo)；（二）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；（三）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；（四）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）；（五）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；（六）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；（七）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；（八）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；（九）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息； （十）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；（十一）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（十二）審計收費(fèi)，包括收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（十三）違約責(zé)任；（十四）解決爭議的方法；（十五）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（二）目的：簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會計師事務(wù)所與被審計單位的利益。216。 應(yīng)對特別風(fēng)險的措施216。216。實(shí)質(zhì)性程序216。 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；216。216。 216。 控制由誰執(zhí)行；216。 控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；216。 無論何時，實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的。如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會增加。216。進(jìn)一步的審計程序216。216。 同時向客戶提供咨詢服務(wù)實(shí)施風(fēng)險評估程序?qū)τ诟唢L(fēng)險的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的審計程序216。 確保事務(wù)所內(nèi)任何層級的個人都保持獨(dú)立性 216。 員工的勝任能力21
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