我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系研究(參考版)
2025-06-27 06:26本頁(yè)面
【正文】 培養(yǎng)企業(yè)核心價(jià)值理念和具有企業(yè)特色的文化，并不斷在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中根據(jù)市場(chǎng)的不斷變化進(jìn)行文化創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)核心凝聚力。二是構(gòu)建企業(yè)軟實(shí)力——企業(yè)文化。一是加強(qiáng)董事會(huì)的核心領(lǐng)導(dǎo)作用，完善獨(dú)立董事制度，提高董事會(huì)運(yùn)作效率。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著直接的影響。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的適合本企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際的規(guī)章制度。（二）完善我國(guó)內(nèi)部控制法律法規(guī)制度從政府角度，要實(shí)現(xiàn)有法可依和違法必究，加快立法進(jìn)程，完善我國(guó)內(nèi)部控制法律法規(guī)體系；積極借鑒國(guó)外優(yōu)秀內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國(guó)實(shí)際情況，制定具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制法律法規(guī)體系，從而推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展，縮短與國(guó)際先進(jìn)水平的差距。（一）提高從業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提高內(nèi)部控制人員的勝任能力可以從以下方面展開(kāi)：一是引進(jìn)外部?jī)?yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才，聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)高校優(yōu)秀畢業(yè)生，為企業(yè)注入新鮮血液；二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，通過(guò)授課等方式提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)和素養(yǎng)，減少在實(shí)務(wù)操作中的出錯(cuò)率，行之有效的提高工作效率和工作質(zhì)量；三是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都了解自身在內(nèi)部控制中所承擔(dān)的責(zé)任，在職業(yè)生涯中要培養(yǎng)自身的剛正不阿的品質(zhì)，全面阻擋來(lái)自社會(huì)各方面的負(fù)面影響，窮則獨(dú)善其身，達(dá)則兼濟(jì)天下，要與國(guó)家政策法規(guī)相一致，明白自己的使命和責(zé)任，不被黑暗現(xiàn)象所迷惑。我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一些嚴(yán)重問(wèn)題如國(guó)有資產(chǎn)流失、證券市場(chǎng)發(fā)運(yùn)不良、社會(huì)交易費(fèi)用高昂、企業(yè)融資困難等很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)信息實(shí)證有關(guān)。一些財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)理論缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)的核算原則、方法認(rèn)識(shí)不全，理解不透，在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤，這就必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)主體行為日益多樣化，會(huì)計(jì)程序和技術(shù)方法不斷科學(xué)化，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容逐步擴(kuò)展化，這些都對(duì)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。其主要原因是企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，制度不完善，執(zhí)行不得力，內(nèi)部控制制度殘缺不全；更多的企業(yè)是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了其應(yīng)有的嚴(yán)肅性。其一，企業(yè)內(nèi)部管理不善。因此，經(jīng)營(yíng)者與所有者之間也不可能通過(guò)一紙契約就能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，委托人和代理人之間契約不完備。經(jīng)營(yíng)者掌握著大量的第一手的會(huì)計(jì)信息資料，并能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出客觀的評(píng)價(jià)；而所有者(或投資者)由于不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，只能通過(guò)經(jīng)營(yíng)者提供的會(huì)計(jì)信息來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。首先，委托人和代理人之間信息不對(duì)稱(chēng)。《會(huì)計(jì)法》主要是從會(huì)計(jì)過(guò)程和會(huì)計(jì)結(jié)果兩個(gè)主要方面關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，這一做法是積極有效的，但是《會(huì)計(jì)法》在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)范方面仍存在著不足。需要一個(gè)完善的法制體系所帶來(lái)的強(qiáng)制懲罰機(jī)制將增加其行為成本，能夠設(shè)計(jì)出合理有效的責(zé)任合約安排，會(huì)計(jì)舞弊行為就能夠得到抑制。會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)影響了投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息和我國(guó)證券市場(chǎng)的信任，對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。會(huì)計(jì)信息失真，主要是指人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為私利而編造假賬、假表，或虛盈實(shí)虧，或假虧實(shí)盈，從而使會(huì)計(jì)信息喪失其真實(shí)性。（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，能夠如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，滿足各相關(guān)利益團(tuán)體的需要，這是對(duì)會(huì)計(jì)信息的最基本的要求。進(jìn)行有效控制的一個(gè)基本要求就是制定控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，并使之成文化，讓員工都了解相關(guān)的控制程序。內(nèi)部控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。此外，證監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì)署、中組部、中紀(jì)委等部門(mén)以及各類(lèi)組織的相關(guān)文件中所提到的內(nèi)部控制概念雖然在內(nèi)容上有所交叉，但都只側(cè)重于內(nèi)部控制的某一個(gè)方面，無(wú)論在字面上，還是在意義上都缺乏一致性，沒(méi)有形成如COSO報(bào)告內(nèi)容比較完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念，不可避免地帶來(lái)認(rèn)識(shí)上和實(shí)踐上的混亂。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，為便于生存和保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，或增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，或增加新的生產(chǎn)線，這就導(dǎo)致原有的控制制度對(duì)新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去控制作用。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析（一）企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它都無(wú)法消除其本身所固有的局限。內(nèi)部控制作為解決代理問(wèn)題的控制手段，其主體是會(huì)計(jì)控制，本質(zhì)上也就是對(duì)信息加工處理和使用過(guò)程。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制相互影響，相互作用，密不可分。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量反作用于內(nèi)部控制。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)會(huì)計(jì)信息采集、分類(lèi)、
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