【正文】 清算時(shí)總建筑面積清算后補(bǔ)繳的：在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由的。納稅人在清算前取得收入的，可預(yù)征。（2）開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 （1）房企用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，視同銷(xiāo)售，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。開(kāi)發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：（派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠(chǎng)、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信）①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費(fèi)用可扣除；②無(wú)償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不能扣除屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比或其他合理方法分?jǐn)偂？鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除辦理土地增值稅清算附送的相關(guān)費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)，地方稅務(wù)核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計(jì)算扣除。非直接銷(xiāo)售和自用房產(chǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)： ①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格②由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求的：①已峻工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售面積的85%以上，或未超過(guò)85%，但剩余的可售面積已出租或自用； ②取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況。報(bào)送資料：書(shū)面申請(qǐng)、申報(bào)表竣工決算報(bào)表、地價(jià)款憑證、土地使用權(quán)出讓?zhuān)ɑ蜣D(zhuǎn)讓?zhuān)┖贤?、利息結(jié)算通知單、商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單等及收入、費(fèi)用資料委托中介審核的，應(yīng)報(bào)送《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。③ 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款（有時(shí)候包含在房?jī)r(jià)中了），能提供已付地價(jià)款的憑據(jù)的，可扣除④ 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費(fèi)） +印花稅（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）。B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）10％以?xún)?nèi)利息不高于銀行同類(lèi)同期貸款利率；超過(guò)國(guó)家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、加息和罰息不能扣。③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。Ps：有可能配比分?jǐn)偅?次）。房地產(chǎn)交換（核實(shí)免）單位間換房有收入的，征；個(gè)人之間互換自有居住房地產(chǎn)，核實(shí)后不征合作建房建成后自用，暫免征；轉(zhuǎn)讓?zhuān)òㄏ嗷ラg的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?，?企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免代建房不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無(wú)收入）賬面反映而已確定增值額的扣除項(xiàng)目：≤50%30%0(50%—100%]40%5%(100—200%]50%15%有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍200%60%35%出售征稅：①出售國(guó)有土地使用權(quán)；包括出售、交換和贈(zèng)與②地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)虎鄞媪糠康禺a(chǎn)買(mǎi)賣(mài)四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算步驟：計(jì)算應(yīng)稅收入總額計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額合計(jì)計(jì)算土地增值額增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值稅與扣除項(xiàng)目金額的百分比增值率=增值額247。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，無(wú)正當(dāng)理由的舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓既無(wú)評(píng)估價(jià)格又無(wú)購(gòu)房發(fā)票的，需要核定征收。申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7天內(nèi)。對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)不同類(lèi)型房地產(chǎn)的實(shí)際情況，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。因國(guó)家征用、收回的房地產(chǎn)，免征。超過(guò)，全額征收。轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國(guó)家；土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。居民煤炭制品、天然氣、食用鹽適用13%的稅小稅種（十三）土地增值稅（1）納稅人及征稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理備注一、納稅義務(wù)人：只要有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入，都是納稅人。無(wú)法掌握自用原礦數(shù)量的，按選礦比或折算比折算原煤數(shù)量若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，對(duì)自用的不征資源稅，不征增值稅，按加工的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量征資源稅（如鹽的規(guī)定）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按未稅原礦加工精礦計(jì)算繳納資源稅。：（1）精礦對(duì)外銷(xiāo)售：按精礦銷(xiāo)售額計(jì)算資源稅，精礦銷(xiāo)售額不包括從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用?？備N(xiāo)售額　　實(shí)際征收率＝6%－綜合減征率　　應(yīng)納稅額＝總銷(xiāo)售額實(shí)際征收率新增：稀土、鎢、鉬資源稅計(jì)算（2015年5月1日起）：（1）直接對(duì)外銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售的：可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額不含從坑口到車(chē)站、碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用。，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按洗選煤對(duì)外銷(xiāo)售計(jì)算繳納資源稅。：（1）洗選煤對(duì)外銷(xiāo)售：　洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷(xiāo)售額折算率適用稅率　洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。屬于跨省開(kāi)采，生產(chǎn)單位和核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，一律在開(kāi)采地納稅，按開(kāi)采地的銷(xiāo)售量及適用稅額計(jì)算扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅新增：煤炭從價(jià)征收的資源稅：（1）直接對(duì)外銷(xiāo)售的：原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷(xiāo)售額適用稅率 　銷(xiāo)售額不含從坑口到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷(xiāo)售的，同增值稅、消費(fèi)稅；自用的，移送使用當(dāng)天；分期收款：合同規(guī)定的收款日期預(yù)收款：發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品；扣繳的：支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑證當(dāng)天。：1）對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。4）對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。2）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣也稱(chēng)煤礦瓦斯，暫不征收資源稅。選礦比=精礦數(shù)量/耗用原礦數(shù)量開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅納稅人在生產(chǎn)過(guò)程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可酌情決定減免。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算。從量定額征收：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額（獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)適用本單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)，其它單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)）新增：開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以開(kāi)采量扣除作業(yè)用量、消耗量之后的產(chǎn)量為課稅數(shù)量，由作業(yè)者代扣資源稅?！拘略觯禾厥馇樾巍浚?）納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售,按關(guān)聯(lián)單位銷(xiāo)售額征收資源稅；既有對(duì)外銷(xiāo)售,又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品或其它自用,對(duì)自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品,按對(duì)外平均售價(jià)征收資源稅。包括固體鹽、液體鹽 固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收未列舉名稱(chēng)礦由人民政府決定征收或暫緩，報(bào)財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局備案稅率實(shí)行從量+從價(jià)稅率，實(shí)行級(jí)差調(diào)節(jié)原則 從價(jià)定率征收：原油、天然氣6%－10%，煤炭2014年12月1日起2%－10%；輕稀土（%，%，%），中重稀土27%，%，鉬11%（2015年5月1日起）價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （折合率1年內(nèi)不得變更）應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷(xiāo)售額稅率從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷(xiāo)售額　銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣、煤炭）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如違約金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等），但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。自2011年11月1日起，開(kāi)采陸上和海洋的油氣資源的中外合作油氣田、開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)，依法繳納資源稅。小稅種（十二）資源稅征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，在自用或銷(xiāo)售時(shí)一次性征稅。五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議：可申請(qǐng)復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。三 、關(guān)稅退還 （海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還）如遇到以下情況，納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算同期銀行活期存款利息。因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)：是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的。（介質(zhì)的價(jià)值或成本與所載軟件的價(jià)值分列）美術(shù)攝影聲音圖像影視游戲電子出版物的介質(zhì)除外。（監(jiān)管年限12）】稅率用再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單稅率八、易貨、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其它方式進(jìn)口的貨物應(yīng)當(dāng)按完稅價(jià)格辦法第六條。六、租賃方式進(jìn)口貨物①以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，租賃期間用海關(guān)審定的租金②留購(gòu)的租賃貨物，用審定的留購(gòu)價(jià)格③申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，可按一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定。三、運(yùn)往境外修理的貨物出境向海關(guān)報(bào)明，在規(guī)定期限內(nèi)又復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。二、保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物銷(xiāo)往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定的價(jià)格為完稅價(jià)；對(duì)經(jīng)審核銷(xiāo)售價(jià)不能確定的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)。 保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口料件或其制成品，同上。 ，以接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)。 內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)。 內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。下列費(fèi)用如能與貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入完稅價(jià)格：①貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用；②進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅（主要指增值稅和消費(fèi)稅）③機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。（不包括買(mǎi)方傭金）②由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用、以及與該貨物視為一體的容器費(fèi)用③與該貨物的生產(chǎn)和境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及?lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用④與該貨物有關(guān)的，并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)費(fèi)。無(wú)法確定的，運(yùn)費(fèi)應(yīng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算；保險(xiǎn)費(fèi)可按”貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。②其中包含的出口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)扣除；③其中支付給境外的傭金，如單獨(dú)列明，應(yīng)扣除；未列明，不能扣。小稅種（十一）關(guān)稅（2）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格完稅價(jià)格中各項(xiàng)費(fèi)用一、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格二、進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。如未退運(yùn)，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅。B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞和損失C、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。分為法定減免、特殊減免、臨時(shí)減免（國(guó)務(wù)院決定后兩者）法定減免：稅額在50元以下的一票貨物，免；無(wú)商品價(jià)值的廣告品和貨樣；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需燃料、物料和飲食用品。進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。稅率的運(yùn)用：進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。小稅種（十一）關(guān)稅（1）納稅范圍稅率稅收優(yōu)惠征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物（貿(mào)易性商品）和物品（入境旅客隨身