企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)納稅的影響畢業(yè)論文(參考版)
2025-06-26 02:41本頁面
【正文】 在此，謹(jǐn)向老師們致以衷心的感謝和崇高的敬意！最后，我要向百忙之中抽時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行審閱，評(píng)議和參與本人論文答辯的各位老師表示感謝。在學(xué)習(xí)中,老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)精神，將永遠(yuǎn)激勵(lì)著我。為此，會(huì)計(jì)制度的制定者(國家財(cái)政部)和稅法的制定者(國家稅務(wù)總局)應(yīng)加強(qiáng)溝通與合作，通過適度協(xié)調(diào)，將納稅調(diào)整事項(xiàng)降至最低限度。（五）從宏觀領(lǐng)域加強(qiáng)對(duì)稅法和會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 、 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的陸續(xù)頒布，在會(huì)計(jì)原則和處理方法上發(fā)生顯著變化，對(duì)會(huì)計(jì)利潤及應(yīng)稅所得產(chǎn)生了較大的影響，導(dǎo)致兩者之間的差異性增強(qiáng)。這里的協(xié)調(diào)，是指要正確認(rèn)識(shí)兩者的區(qū)別和聯(lián)系，把握好分離或統(tǒng)一的“度” ，既不能因?yàn)閮烧叩哪康?，原則等不同，而片面追求或夸大兩者的差異，從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端；也不能因?yàn)閮烧叽嬖诰o密聯(lián)系，而無視兩者的差異，回復(fù)到“稅會(huì)合一”的傳統(tǒng)模式。企業(yè)會(huì)計(jì)制度還要與國際接軌，在此過程中要充分考慮國情，每出臺(tái)一項(xiàng)新政策都要充分論證，做到未雨綢繆、提前應(yīng)付。有關(guān)部門在制定和實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，應(yīng)當(dāng)以實(shí)事求是的態(tài)度對(duì)現(xiàn)有的矛盾加以重視和分析，不要讓無辜的企業(yè)承受矛盾帶來的后果。 （三）規(guī)范差異、明確調(diào)整范圍 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法雖然屬于不同的范疇，但所追求的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是一致的。 生產(chǎn)型增值稅對(duì)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予扣除，它使得企業(yè)在更新設(shè)備、改造技術(shù)、增加對(duì)高新技術(shù)投資的增值稅負(fù)稅較高，效益下降，風(fēng)險(xiǎn)增加。為了防止企業(yè)利用風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)有意進(jìn)行偷稅和延遲納稅，可對(duì)計(jì)提各種準(zhǔn)備的條件和比例做出相應(yīng)的規(guī)范。 （二）稅法主動(dòng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào) 稅法如果無視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，一味強(qiáng)調(diào)保證財(cái)政收入，其結(jié)果只能是進(jìn)一步降低企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終傷及稅基。因?yàn)?，?dāng)今世界將會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于此的只有英美等國，而這些國家的現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和方法是在高度發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有明顯的強(qiáng)調(diào)為投資服務(wù)的傾向，我國的資本市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，必須強(qiáng)調(diào)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和監(jiān)督服務(wù)。本文認(rèn)為，稅法與會(huì)計(jì)制度適度分離，在不損害會(huì)計(jì)體系完整和稅法原則準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上對(duì)稅法與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系進(jìn)行充分地協(xié)調(diào)，是我國現(xiàn)實(shí)的必然選擇。所以，形式上，企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)對(duì)非貨幣性收入的確認(rèn)規(guī)定是一致的，但是在實(shí)質(zhì)上還是存在差異的，主要是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上對(duì)取得的非貨幣性資產(chǎn)是否確認(rèn)收入是不確定的。但是經(jīng)過分析后我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、持有股權(quán)、將資金提供他人使用、租賃財(cái)產(chǎn)、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)以及接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)時(shí)，取得勞務(wù)的也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。所得稅法所規(guī)定的收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)所得稅所規(guī)定的收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)貨幣性資產(chǎn)的確認(rèn)雖然并未明確包括債務(wù)的豁免，但在會(huì)計(jì)上債務(wù)的豁免，通常是伴隨著企業(yè)負(fù)債的減少，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加和經(jīng)濟(jì)利益的流入，也是確認(rèn)為收入的，因而兩者間的規(guī)定實(shí)際上是一致的。企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、持有股權(quán)、將資金提供他人使用、租賃財(cái)產(chǎn)、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)以及接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)時(shí)，取得勞務(wù)，其實(shí)質(zhì)上是取得一項(xiàng)勞務(wù)性商品，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益增加，如果同時(shí)符合其他收入確認(rèn)條件，那么企業(yè)也必須將其確認(rèn)為收入。企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、持有股權(quán)、將資金提供他人使用、租賃財(cái)產(chǎn)、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)以及接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)時(shí)，如果伴隨著企業(yè)負(fù)債的減少，將導(dǎo)致所有者權(quán)益增加和經(jīng)濟(jì)利益的流入，并滿足其他收入確認(rèn)條件，那么也就需要確認(rèn)為收入。據(jù)此，我們也可以認(rèn)為，企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、持有股權(quán)、將資金提供他人使用、租賃財(cái)產(chǎn)、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)以及接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)時(shí)，取得非貨幣性資產(chǎn)，如果導(dǎo)致所有者權(quán)益增加和經(jīng)濟(jì)利益的流入，并且同時(shí)符合其他收入確認(rèn)條件時(shí)，就必須確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入。其二，非貨幣性資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加經(jīng)濟(jì)利益的流入。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)— —非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有到期的債券投資等。按照這些規(guī)定，我們可以判斷企業(yè)日常業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)收入的基本形式可以表現(xiàn)為導(dǎo)致所有者權(quán)益增加經(jīng)濟(jì)利益流入的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)增加和負(fù)債減少等。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可非計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。2．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未對(duì)企業(yè)的收入形式進(jìn)行明確的規(guī)定和解釋，但是會(huì)計(jì)人員可以依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行職業(yè)判斷。那么何為貨幣性收入？何為非貨幣性收入呢？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十二條進(jìn)行了明確，即企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。下面就稅法優(yōu)先或準(zhǔn)則優(yōu)先企業(yè)納稅過程中遇到的問題進(jìn)行分析——以“收入形式”為例：在收入的形式方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的規(guī)定是存在差異的，我們不妨進(jìn)行比較。同時(shí)，企業(yè)還有可能面臨信譽(yù)下降，市場(chǎng)競爭力降低的風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)在納稅過程中，稅法優(yōu)先還是準(zhǔn)則優(yōu)先陷入兩難企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，由于沒有對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)稅差異進(jìn)
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