關于地下車位的土地增值稅政策總結(參考版)
2025-06-25 17:32本頁面
【正文】 。常州市地稅局法規(guī)處土地增值稅清算政策解讀發(fā)文日期：：201010281河南的規(guī)定（豫地稅發(fā)[2005]第16號）第四條 銷售不動產，是指有償轉讓不動產所有權的行為。三是，兩證齊全、可有償轉讓的車庫（位），包括地上單獨建造的車庫和部分地下車庫（位）。若建成后移交給物業(yè)公司管理的，其收入已含在房價中，準予扣除相關的成本、費用。因此，省局對我省利用地下人防設施作為車庫（位）暫作如下規(guī)定：對已有相關移交規(guī)定的地級市，若房開企業(yè)將建成后的人防設施按規(guī)定移交給人防部門的，按照國稅發(fā)[2006]187號的規(guī)定允許扣除相關的成本、費用；無相關移交規(guī)定的地級市，因地下人防設施始終由房開企業(yè)使用、收益，不屬于轉讓，也不符合第四條第三條無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營業(yè)性社會公共事業(yè)的規(guī)定，不扣除相關成本和費用。房地產企業(yè)在繳納人防工程易地建設費后取得依法配建人防工程所有權的，在有償轉讓計算收入時扣除相應的成本、費用。(4)竣工驗收證明書。(2)標注人防面積的地下室總平圖?！狈康禺a企業(yè)依法配建的人防工程移交人防主管部門的，其成本費用可以扣除?！薄皣彝顿Y建設的人防工程和依法配建的人防工程，由人防主管部門負責申辦房地產登記。常地稅一便函〔2012〕5號：關于土地增值稅若干征稅問題的處理意見發(fā)文日期：2012101八、公共配套設施費人防工程問題常政發(fā)〔2007〕136號規(guī)定“新建民用建筑依法按規(guī)定比例修建的防空地下室(以下統(tǒng)稱依法配建的人防工程)的所有權屬于國家。對于其他房地產開發(fā)成本，如果納稅人在會計核算時，能夠直接準確歸集的，按照直接歸集的成本確定；對于未能直接歸集開發(fā)成本的，則應當按照地下建筑物面積占該項目總建筑面積比例計算分攤開發(fā)成本。土地增值稅只對轉讓的房地產征收土地增值稅，不轉讓的不征稅，因此其收入不屬于土地增值稅征收范圍，相應的成本也不予扣除。對可售地下建筑面積， 按照已售面積配比扣除。對未經許可建設地下建筑，在計算土地增值稅時，不作為扣除項目金額。大地稅函[2008]188號：遼寧省大連市地方稅務局關于進一步加強土地增值稅清算工作的通知發(fā)文日期：200810271常州的規(guī)定（常地稅一便函〔2012〕5號）（常地稅一便函〔2013〕2號）（常州市地稅局法規(guī)處土地增值稅清算政策解讀）關于土地增值稅清算時不能辦理產權登記的房產的處理房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目中建造的不能辦理產權登記的房產，在計算土地增值稅時按以下原則處理：（1）建成后無償移交全體業(yè)主的，其成本、費用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；（3）建成后有償轉讓其使用權、但不轉讓所有權的，不屬于土地增值稅征稅范圍，其收入不計入土地增值稅應稅收入，其相關成本、費用也不得計入扣除項目金額。非營利性的公共事業(yè)設施主要是指：物業(yè)管理用房、人防設施、變電站、熱力站、水廠、居委會、派出所、托兒所、幼兒園、學校、醫(yī)院、郵電通訊、公共廁所、無償供全體業(yè)主使用的車位、車庫、會所等房產。因此對房地產開發(fā)項目中配套的車庫（車位），如轉讓使用權或提供車庫（車位）長期使用權且使用年限和房地產的使用年限相同的，其取得的收入應并計房地產開發(fā)銷售收入，并準予扣除合理計算分攤的相關成本、費用，按規(guī)定計算征收土地增值稅。經研究并請示國家稅務總局，現答復如下：地下人防設施、地下建筑等，屬于地上建筑物的范疇，因此，對其銷售轉讓的，應按規(guī)定征收土地增值稅。西地稅發(fā)[2010]235號：關于明確土地增值稅若干政策問題的通知 發(fā)文日期：201011111安徽的規(guī)定（安徽省地方稅務局公告2012年第2號）八、納稅人在銷售房地產的同時向買受方附贈地下車庫（車位），凡在售房合同中明確且直接在發(fā)票上注明附贈的，該地下車庫（車位）相關的成本、費用等在計征土地增值稅時允許按規(guī)定計算扣除。以上情況之外的其它形式，產生的收入與建造成本均不予以歸集?！ ５囟愐槐愫?013〕2號：常州市地方稅務局關于土地增值稅若干征稅問題的處理意見（二）頒布日期：2013年08月12日天津的規(guī)定（津地稅地[2011]24號）四、關于地下車庫收入與成本歸集的問題實際操作中，房地產開發(fā)企業(yè)建造的地下車庫，可視其具體情況按以下方法確定：（一）有產權且對外銷售的車庫，其收入應并入房地產銷售收入，相應的車庫開發(fā)成本應準予扣除。江蘇省土地增值稅政策口徑解答（四）常州的規(guī)定（常地稅一便函〔2013〕2號）無產權車庫(車位)清算后銷售確認問題 房產企業(yè)通過與業(yè)主簽訂轉讓無產權車庫(車位)永久使用權、無固定期限或與房屋同期限讓渡使用權等形式的轉讓協(xié)議，一次性收取固定年限使用費，其實質并未發(fā)生房屋所有權的轉移。就目前了解的情況，我省尚無統(tǒng)一的人防移交規(guī)定，現對利用地下人防設施作為車庫（位）的規(guī)定，暫作如下規(guī)定：一是允許扣除易地建設費。經了解，北京市統(tǒng)一明確了建成后地下人防設施的移交規(guī)定，房開企業(yè)按規(guī)定移交的予
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