【正文】 中國最大的管理資源中心 十六、財產(chǎn)保險費的審計 指企業(yè)的財產(chǎn)、物資等參加保險所支付保險費用，重點審查財產(chǎn)保險費的繳納是否符合規(guī)定標準。重點審查所簽訂的協(xié)議是否屬實、合規(guī)。 十三、業(yè)務(wù)招待費的審計 重點審查業(yè)務(wù)招待費是否按照規(guī)定的比例或限額 據(jù)實列支、上級對業(yè)務(wù)招待費有指標限制；其支出是否與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)；有無預提業(yè)務(wù)招待費的情況，如有預提的情況，應(yīng)予以沖回。 十二、無形資產(chǎn)攤銷的審計 財務(wù)制度規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤銷。 壞帳損失采用備抵法轉(zhuǎn)銷時，壞帳準備金的提取是否符合財務(wù)制度規(guī)定，是否有實際發(fā)生的壞帳損失重復列入成本的現(xiàn)象；企業(yè)已確定并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失以后又收回時，是否沖減了成本。 3．審查企業(yè)盤盈、盤虧、毀損業(yè)務(wù)的會計核算的準確性。 十、材料盤虧和毀損的審計 1．審查儲存材料發(fā)生的定額內(nèi)損耗和處理積壓物資的削價損失是否合理、合法。 2．租賃費是否按照配比原則，在租賃期 內(nèi)平均攤銷。重點審查是否有租賃協(xié)議，協(xié)議是否合理、合法。 中國最大的管理資源中心 八、取暖費的審計 重點審查取暖費是否嚴格按照集團公司或國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放，其他開支是否合理。 七、運輸費的審計 運輸費包括生產(chǎn)、管服部門發(fā)生的搬運費用，運輸用機動車輛的養(yǎng)路費、貨運基金、租賃費等。 六、修繕費的審計 修繕費是指進行房屋、建筑物、設(shè)備、工具、儀表修理費及生產(chǎn)和管理用家具、器具、非機動車輛修理費等。 4．在采用五五攤銷法時，審查是否符合現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定。審查時應(yīng)根據(jù) 企業(yè)低值易耗品的實際情況判斷其方法是否合理、合法。重點審查： 中國最大的管理資源中心 1．審查低值易耗品與固定資產(chǎn)劃分是否清楚，有無相互混淆，故意模糊資本性支出和營業(yè)性支出界限的行為。 三、差旅費的審計 差旅費的審計 重點審查企業(yè)對出差補助標準的掌握是否嚴格按集團公司規(guī)定的標準及按公司魯電二財（ 20xx） 17號《關(guān)于下發(fā)公司工作人員差旅費開支規(guī)定》的通知執(zhí)行，有無任意擴大開支范圍，提高開支標準的現(xiàn)象；對列入差旅費中的誤餐費應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，審查企業(yè)有無亂發(fā)誤餐費的情況。 二、水、電費的審計 水、電費包括生產(chǎn)和管理部門的水、電費等，辦公室、公共場所的水、電費。 6．審查企業(yè)在結(jié)算修理費時，手續(xù)是否完備，價格是否合理。應(yīng)注意查看企業(yè)的工程項目計劃，工程項目內(nèi)容等。 3．審查企業(yè)有沒有無小型基建計劃而將小型基建支出列入修理費用，審查時可采用審查工程計劃、工程決算單等，必要時進行實地查看、詢問等。 2．審查年終為了完成當年成本和利潤是否存在有意調(diào)節(jié)修理費的情況。 第十四條 修理費用的審計 修理費用重點審計企業(yè)有沒有利用大修計劃列支非大修項目，要嚴格區(qū)分大修與基建的區(qū)別：大修是恢復固定資產(chǎn)原有的能力行為。 5．審查企業(yè)因固定資產(chǎn)目錄的變化，未提足折舊但超過新的固定資產(chǎn)使用年限的資產(chǎn)是否按新的折舊率繼續(xù)計提折舊，直到提足為止。但折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動，如果要采用加速折舊時要經(jīng)有關(guān)部門同意。 3．計提折舊方法的正確性，重點審查企業(yè)選取方法的正確性及連貫性。 審計的主要內(nèi)容： 1．要對照集團公司制定的固定資產(chǎn)目錄，審查企業(yè)固定資產(chǎn)的分類及每一分類所采取的折舊率是否正確。重點審計企業(yè)計提福利費的工資基數(shù)、提取比例及費用列支渠道是否正確。 4．審查應(yīng)由其他費用列支的按國家規(guī)定支出的合理化建議獎、技術(shù)改進獎等是否列入了工資費用。 2．審查應(yīng)由基建、專項工程支出等承擔的工資和津貼是否列入了工資費用。 第十一條 工資費用的審計 工資費用是指企業(yè)應(yīng)記入生產(chǎn)費用的工資。 3．審核租賃費用是否合理，如費用過高應(yīng)查明原因。 2． 審查外租機械合同簽訂是否規(guī)范，合理。 4．審查分包工程預算的審核、工程結(jié)算的編 制，工程量的簽證，工程費用結(jié)算執(zhí)行的定額及單價依據(jù)是否準確合理，程序是否符合公司有關(guān)分包工程的規(guī)定。 2．審查分包單位是否具備承攬工程的相應(yīng)資質(zhì)，是否具有公司內(nèi)部施工許可證。 10．審查各單位領(lǐng)用的各種直接性消耗材料是否全部用于工程。 8．審查材料成本差異率計算是否符合財務(wù)制度的規(guī)定，是否具有連續(xù)性和一致性。有無多攤、少攤或不攤的現(xiàn)象。必要時可核對領(lǐng)料單，領(lǐng)料計劃與使用部門是否相符，倉庫明細帳與領(lǐng)料單是否相符，財務(wù)部門材料帳與倉庫帳是否相符，對一次性的大額領(lǐng)用材料要進行重點審查。 5．領(lǐng)用的物資材料是否劃清了用途、費用分配是否符合財務(wù)制度的規(guī)定，有無以生產(chǎn)領(lǐng)用為名，而用于非生產(chǎn)項目。盡可能使材料計劃成本接近實際。 3．采購的物資材料價格與計劃價格差額過大時，要分析原因。 第八條 材料費用的審計 審計的主要內(nèi)容： 1． 查 物資 材料管理的內(nèi)控制度是否完備、健全，即 物資 材料計劃的審批，購買、領(lǐng)用、出入庫手續(xù)是否嚴密，部門人員是否做到了職能分工、分工協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督檢查，能否有效的起到控制與管理的作用。成本費用管理內(nèi)部控制制度健全性、符合性審查評價就是通過了解與之相關(guān)的內(nèi)部控制的基本要求，控制點的設(shè)置是否合理，在每個需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)，控制職能是否劃分清楚，人員間的分工牽制是否恰當，以及管理人員的素質(zhì)是否勝任等。 第六條 成本費用的審計方法 1．全面檢查法； 2．專項檢查法； 3．抽查法； 4．查詢法； 5．順查發(fā)（即原始憑證 → 記帳憑證 → 帳簿 → 會計報表）和逆查法（會計報表 → 帳簿 →記帳憑證→原始憑證）。 中國最大的管理資源中心 5．公司控制成本費用的有關(guān)規(guī)定。 第二章 審計的目的 第三條 成本費用審計是內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依照國家法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度對本單位的會計資料和有關(guān)經(jīng)濟資料所反映的成本費用開支的真實性、正確性、合法合規(guī)性進行審查和鑒定，杜絕成本費用中的虛假現(xiàn)象，降低成 本費用，減少損失和浪費。 中國最大的管理資源中心 附件三： 山東電力建設(shè) 第二工程公司 成本費用審計指南 第一章 總 則 第一條 為了加強成本費用的管理和控制，強化對成本核算的審計監(jiān)督，提高成本核算質(zhì)量，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的自我約束機制和自我監(jiān)督能力，特制定本指南。 （ 6）驗明所得稅是否已在損益表上恰當披露。對于采用納稅影響會計法的，應(yīng)檢查時間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延 中國最大的管理資源中心 稅款應(yīng)屬本期負擔部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計入本年所得稅。 （ 3）檢查企業(yè)所得稅的會計處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后是否保持一致。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）核實應(yīng)交所得稅的計算依據(jù)，取得納稅鑒定，核對是否相符。 （ 3）驗明以前年度損益調(diào)整是否已在損益表上恰當披露。 中國最大的管理資源中心 （ 3）驗明投資收益是否已在損益表上恰當披露。 （ 4）驗明營業(yè)外收支是否已在損益表上恰當披露。 （六） 營業(yè)外收支審計 審計的目標是：確定營業(yè)外收支記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1） 獲取或編制營業(yè)外收支明細表，并與明細帳和總帳核對； （ 2）審查營業(yè)外收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。 中國最大的管理資源中心 （ 3）審查其他業(yè)務(wù)收支是否配比，有關(guān)稅金的計算是否正確，會計處理是否正確。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1） 審查各項稅金計提稅率的正確性； （ 2） 審查有無漏提或不 提的現(xiàn)象； （ 3）驗明主營業(yè)務(wù)稅金及附加是否已在損益表上恰當披露。 （ 6）驗明管理費用、財務(wù)費用是否已在損益表上恰當披露。 （ 5）驗明主營業(yè)務(wù)成本是否已在損益表上恰當披露。 （ 3）審查成本計算的合規(guī)性和正確性，計算方法是否適當，有無制造虛假成本的問題；有無利用攤提費用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。 （二） 主營業(yè)務(wù)成本審計 中國最大的管理資源中心 審計的目標是：確定成本記錄的完整性、計算的正確性及在會計報表上披露的恰當性。 第二十條 損益類會計項目審計 （一） 主營業(yè)務(wù)收入審計 審計的目標是：確定收入記錄的完整性、發(fā)生額的正確性及在會計報表上披露的恰當性。 （ 2）根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)。 （五） 未分配利潤審計 中國最大的管理資源中心 審計的目標是：確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細帳和總帳的余額核對； （ 2）審查法定盈余公積金是否依照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過董事會或上級主管部門批準，有無隨意提取的情況； （ 3）審查盈余公積金彌補虧損、轉(zhuǎn)贈資本和分配普通股股利是否經(jīng)過批準，有無違反規(guī)定的問題； （ 4）審查公積金的提取比例和使用是否合規(guī)。 （ 5）驗明資本公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 中國最大的管理資源中心 （ 2）審查企業(yè)接受的實物捐贈是否入帳正確并進行帳務(wù)處理； （ 3）審查對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機構(gòu)確認，其會計處理是否正確。 （ 5）驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 （ 3）審查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。 第十九條 所有者權(quán)益類會計項目的審計 （一）實收資本審計 中國最大的管理資源中心 審計的目標是：確定實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定以及記錄的完整性，確定實收資本期末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）審查投資資本是否真實，是否按照合同、協(xié)議、章程及時籌集資本，其投資額是否經(jīng)注冊會計師驗證，查閱驗資報告及相關(guān)資料。 （十）其他未交款審計 審計的目標是：確定其他未交款記錄的完整性、期末余額 中國最大的管理資源中心 的正確性以及在會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制其他未交款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對； （ 2）檢查教育費附加等款項的計算是否正確，是否 按規(guī)定進行了會計處理； (3)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 （八）應(yīng)交稅金審計 審計的目標是：確定應(yīng)計和已繳記錄的完整性，確定未交稅金和遞延稅款的期末余額的正確性以及在會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取或編制未交稅金明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳與總帳余額核對； 中國最大的管理資源中心 （ 2）查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與 期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容； （ 3）審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定，有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計拖欠截留稅金等問題； （ 4）核對年初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)是否一致，如有差額應(yīng)查明原因并作出記錄； （ 5）確定審計期間應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認已繳稅款和期末未繳稅款； （ 6）驗明未交稅金是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。確定工資、獎 金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款 中國最大的管理資源中心 人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計處理是否正確； （ 3）將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用帳戶核對一致； （ 4）檢查工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象； （ 5）驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 （五）其他應(yīng)付款審計 審計的目標是：確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄的完整性、期末余額的正確性以及在會計報表上披露的充分性； 審計的內(nèi)容及方法： （ 1）獲取和編制其他應(yīng)付款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余 額核對； （ 2）選擇金額較大和異常變動的明細帳戶余額，檢查其原始憑證； （ 3）檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類； （ 4）檢查其他應(yīng)付款長