【正文】 將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)?！菊_答案】事項(xiàng)序號(hào)　目標(biāo)　財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目　認(rèn)定　（1）　發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄　存貨　計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂。?）　已銷售存貨均已正確結(jié)轉(zhuǎn)成本　營業(yè)成本、存貨　準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂。?）　存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的　存貨　計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷?！菊_答案】事項(xiàng)序號(hào)　是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）　理由　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）　財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定　（1）　是　銷售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多記銷售收入　認(rèn)定層次　應(yīng)收賬款/存在營業(yè)收入/發(fā)生?。?）　是　關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　財(cái)務(wù)報(bào)表層次　　　（3）　是　更換財(cái)務(wù)系統(tǒng)、縮短試運(yùn)行的時(shí)間、增大了財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)　財(cái)務(wù)報(bào)表層次　?。?）　是　發(fā)生無形資產(chǎn)核算的重大會(huì)計(jì)調(diào)整，同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整的處理原則上存在先調(diào)整后審批的問題，可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　認(rèn)定層次　無形資產(chǎn)/存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用/準(zhǔn)確性　（5）　是　Y公司受到監(jiān)管部門的調(diào)查，已經(jīng)嚴(yán)重影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，存在廣泛、嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　財(cái)務(wù)報(bào)表層次　　　2）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。1）針對(duì)資料一（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。要求：（5）2012年末，Y公司的當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對(duì)Y公司做出停業(yè)整頓1年的處理。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)的工作量很大，Y公司相關(guān)部門人員無法應(yīng)對(duì)，2個(gè)月后，Y公司決定提前停用原系統(tǒng)。由于工作壓力大，Y公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除了會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。Y公司所處行業(yè)2012年的平均銷售增長(zhǎng)率是15%。資料一：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的Y公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，Y公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。Y公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。【正確答案】總體錯(cuò)報(bào)上限=基本界限+第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限+第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限基本界限=10001=15（萬元）t1＝1400/2000＝t2＝500/1000＝第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝1000（－）/200＝（萬元）第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝1000（－）/200＝（萬元）總體錯(cuò)報(bào)上限＝15＋＋＝25（萬元）Upper limit for the misstatement on population+upper limit increased for the 1st misstatement+ Upper limit increased for the 2nd misstatementBasic limit=10001=15(ten thousand yuan)t1＝1400/2000＝t2＝500/1000＝Upper limit increased for the 1st misstatement=1000（－）/200＝(ten thousand yuan)Upper limit increased for the 2nd misstatement=1000（－）/200＝(ten thousand yuan)Upper limit for the misstatement on population=15＋＋＝25（ten thousand yuan）4）如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是20萬元，請(qǐng)分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施什么應(yīng)對(duì)措施？【正確答案】由于計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限25萬元超過了應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元，表明應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受應(yīng)收賬款賬面金額，應(yīng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)一步檢查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次發(fā)函，如果仍未得到被詢證者回復(fù)，應(yīng)該實(shí)施替代審計(jì)程序。事項(xiàng)（2）正確。如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由?！菊_答案】結(jié)合PPS抽樣樣本規(guī)模公式可知，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須考慮的因素包括：總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)、擴(kuò)張系數(shù)。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，高估錯(cuò)報(bào)為0、2時(shí)的PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為：、。（4）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在500的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1400元的高估錯(cuò)報(bào)。（2）假設(shè)經(jīng)過計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣方法選取了200個(gè)樣本。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。甲公司應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。具體講，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。必要時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所可要求甲公司安排三方會(huì)談。如果仍得不到答復(fù)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以致函A會(huì)計(jì)師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。2012年12月，甲公司董事會(huì)會(huì)議決定變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；還應(yīng)當(dāng)采取下列三項(xiàng)措施之一：在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段；拒絕提交審計(jì)報(bào)告；解除業(yè)務(wù)約定。財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明正確的應(yīng)對(duì)措施。由于E公司在外國的子公司分回的利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例達(dá)到了48%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于高比例的利潤(rùn)無法采取審計(jì)程序，屬于審計(jì)范圍受到了非常嚴(yán)重和廣泛的限制，應(yīng)該發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)镈公司拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)超過了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，但不是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過，所以發(fā)表保留意見即可。C公司與關(guān)聯(lián)方Q公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)恰當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本年度審計(jì)報(bào)告的說明段中清楚說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響。A公司已發(fā)布了清算報(bào)告，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，導(dǎo)致整套財(cái)務(wù)報(bào)表的失實(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。要求：1）針對(duì)資料一（1）至（5），分別分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的G公司年度報(bào)告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改G公司年度報(bào)告而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，G公司管理層拒絕修改公司年度報(bào)告。（5）E公司于20